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Neues Update zum Thema lebensversicherung buchen skr 04


Bewirtungskosten abetzen & buchen! Alle Fragen zu … New Update

9/4/2021 · SKR 03 SOLL: 4140 (Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei) = 1.750,00 EUR 4900 (Sonstige betriebliche Aufwendungen) = 210,00 EUR 1576 (Abziehbare Vorsteuer 19 %) = 372,40 EUR HABEN: 1200 (Bank) = 2.332,40 EUR SKR 04 SOLL: 6130 (Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei) = 1.750,00 EUR 6300 (Sonstige betriebliche Aufwendungen) = …

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Übersteigt der Rechnungsbetrag 150,00 €, sind gemäß § 14 UstG zusätzlich folgende Angaben zu machen: Name und Anschrift des Gastgebers (Gastgeber)

Rechnungsbetrag aufgeschlüsselt nach jeweiligem Mehrwertsteuersatz und Betrag

Steuer- bzw

Umsatzsteuer-ID des Restaurants (falls die Bewirtung in einem Restaurant stattfindet)

Angaben wie „Geschäftsessen“ oder „Kundengewinnung“ reichen als Anlass nicht aus, das Finanzamt pocht auf eine genauere Angabe, die einen plausiblen Bezug zu einem geschäftlichen Anlass darlegt

So sind beispielsweise Detailinformationen wie „Terminplanung für Projekt ABC“, „Vertragsverhandlungen für Projekt XYZ“ oder „Bestandsaufnahme der neuen Social-Media-Strategie“ möglich

Sie müssen lediglich die Namen der Teilnehmer, den Anlass, den Betrag eingeben der Ausgabe (inkl

Trinkgeld) und der Unterschrift des Steuerzahlers

Sie können die Angaben entweder auf die Rückseite der Rechnung oder alternativ auf ein separates Blatt schreiben

Wird das Trinkgeld nicht auf der Rechnung ausgewiesen, sollten Sie es von der betreffenden Person unterschreiben lassen

Restaurantrechnungen müssen die folgenden Kriterien erfüllen:

Die Rechnung muss automatisch erstellt und registriert werden

Der Name und die Adresse des Restaurants müssen aufgeführt werden

Das Datum der Leistung muss aufgeführt werden

Es muss eine fortlaufende Rechnungsnummer ersichtlich sein

Menge und Art der Ware (Speisen, Getränke etc.) müssen ersichtlich sein

Die Steuernummer bzw

Umsatzsteuer-ID des Restaurants muss aufgeführt sein

Rechnungen bis zu einem Betrag von 250 Euro gelten als Kleinbetragsrechnungen (siehe § 33 UStDV)

Bei Bewirtungsabrechnungen über 250 Euro ist die Umsatzsteuer gesondert auszuweisen

Außerdem ist der Gastwirt verpflichtet, den Namen und die vollständige Anschrift des Rechnungsempfängers anzugeben

Auch die Angemessenheit der Bewirtungskosten ist relevant

Hinsichtlich einer angemessenen Höhe gibt der Gesetzgeber keine expliziten Zahlen vor, das Finanzamt orientiert sich an den Einkommensteuerrichtlinien (siehe R 4.10 EStR) und trifft seine Entscheidung anhand folgender Faktoren:

SKR04: Die grobe Gliederung des Spezialkontenrahmens 04 Update

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Die grobe Gliederung und Systematik des SKR04
Warum ich speziell im Schulungsbetrieb den SKR04 vorziehe gegenüber dem SKR03

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 New  SKR04: Die grobe Gliederung des Spezialkontenrahmens 04
SKR04: Die grobe Gliederung des Spezialkontenrahmens 04 New Update

Direktversicherung verständlich & ausführlich erklärt … Aktualisiert

So buchen Sie richtig. Direktversicherung mit Übernahme der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber. Ein Arbeitgeber schließt vor dem 1.1.2005 auf das Leben eines Arbeitnehmers eine Lebensversicherung ab. Er erklärt sich bereit, die Beiträge zusätzlich zum Arbeitslohn zu zahlen und auch die pauschale Lohnsteuer zu übernehmen.

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Direktversicherung: Was ist das?

Eine Renten- oder Lebensversicherung, die der Chef auf das Leben seiner Mitarbeiter abschließt, wird gemeinhin als Direktversicherung bezeichnet

In einem solchen Sicherungsverhältnis steht dem Arbeitnehmer oder seinen Hinterbliebenen ganz oder teilweise die Vergütung der dort vereinbarten Versorgungsleistungen zu

Das können Alter, Invalidität oder Hinterbliebenenhilfe sein

Damit ist die Direktversicherung eine von fünf Möglichkeiten der betrieblichen Altersvorsorge, die auch folgende Teilbereiche umfasst: Unterstützungskasse

Pensionsfonds

direkte Zusage

Pensionsfonds

Wer finanziert die Prämien für die Direktversicherung? Auf die Frage, wer die Versicherungsprämien im Rahmen der Direktversicherung zahlt, gibt es mehrere Antworten: Der Arbeitgeber trägt diese Leistung allein in Form von sogenannten Arbeitgeberleistungen

Der Arbeitnehmer finanziert seine Direktversicherungsbeiträge eigenständig durch Entgeltumwandlung

Arbeitgeber und Arbeitnehmer teilen sich die Beitragszahlungen

Daraus ergeben sich steuerliche Vorteile für den Arbeitgeber

Die Direktversicherungsbeiträge kann er als Betriebsausgaben beim Finanzamt geltend machen

Aus Sicht des Arbeitnehmers entsprechen diese Zahlungen jedoch umgerechneten Löhnen

Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich um eine dauerhafte Zahlung oder einen einmaligen Betrag handelt

Hinweis aus der Rechtsprechung: Informieren Sie sich über die Steuerbefreiung von Direktversicherungsbeiträgen in § 3 Nr

63 EstG

Für die pauschale Besteuerung von Beiträgen aus Altzusagen gilt § 40b EstG (Fassung vom 31.12.2004)

Beiträge zur Direktversicherung müssen auf der Lohnabrechnung erscheinen

Zudem muss die jeweilige Buchung nicht nur als Beleg in der Lohnbuchhaltung, sondern auch in der Finanzbuchhaltung erfasst werden

Bei Überschreitung von Pauschalbeträgen oder Freibeträgen werden die Einnahmen auch als Bruttobeträge in die Lohnsteuerbescheinigung aufgenommen

Hingegen werden Lohnsteuerpauschalen wie die Pauschalbesteuerung des Arbeitslohns bei einer Einkommensteuerveranlagung nicht berücksichtigt

Was sind die Unterschiede zwischen alten und neuen Verträgen?

Bei der Direktversicherung wird zwischen Alt- und Neuverträgen unterschieden

Dabei spielt der 1

Januar 2005 eine wichtige Rolle, da Verträge, die vor diesem Datum abgeschlossen wurden, automatisch als Altverträge gelten

Dies hat zur Folge, dass unter bestimmten Voraussetzungen eine Pauschalbesteuerung von 1.752 Euro pro Jahr mit 20 Prozent der pauschalierten Lohnsteuer weiterhin zulässig ist (vgl.: § 40b EstG, gültige Fassung bis 31.12.2004 )

abgeschlossene Verträge werden als neue Verträge klassifiziert

§ 3 Nr

63 EStG gilt hier uneingeschränkt

Aufgrund des Betriebsrentenstärkungsgesetzes wurde § 3 Nr

63 EstG jedoch mit Wirkung zum 1

Januar 2018 erneut geändert

Seitdem sind Direktversicherungsbeiträge des Arbeitgebers in der Rentenversicherung bis zu 8 Prozent steuerfrei der Beitragsbemessungsgrenze (West)

2018 lag die Grenze bei 6.240 Euro

Allerdings entfallen nur noch 4 Prozent des BBG (für 2018: 3.120 Euro) auf den Sozialversicherungsfreibetrag

Wie sieht die Übergangsregelung für Altverträge aus? Bei Zusagen vor dem 1

Januar 2005 war es unerheblich, ob es sich bei den abgeschlossenen Verträgen um Rentenversicherungen, fondsgebundene Lebensversicherungen oder Kapitalversicherungen (einschließlich Risikoversicherungen) handelte

Zudem spielte auch die vereinbarte Laufzeit keine Rolle

Arbeitgeber haben aus einkommensteuer- und sozialversicherungsrechtlicher Sicht einen gewissen Spielraum bei der Handhabung der Direktversicherungsprämie

Angenommen, der Chef trägt die Lohnsteuerpauschale von 20 Prozent sowie den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer

Dann müssen für die Beiträge keine Sozialversicherungsbeiträge gezahlt werden

Wann gilt die Flatrate?

Seit dem 1

Januar 2005 entfällt jedoch die Pauschalbesteuerung für Direktversicherungen

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Grund ist das sogenannte Alterseinkünftegesetz, das an diesem Tag in Kraft getreten ist und zu einigen Neuerungen im Hinblick auf § 3 Nr

63 ESG geführt hat

Pauschalierungen dürfen daher nur in folgenden Fällen erfolgen: Für Altverträge, die vom Arbeitgeber getragen werden

Wenn zusätzlich zu einem alten Vertrag ein neuer Direktversicherungsvertrag abgeschlossen wird

Dies darf jedoch den bisherigen Versorgungsumfang nicht mit weiteren biometrischen Risiken (versicherbare Risiken, die das Leben einer Person betreffen) belasten

Diese Regelung gilt auch für den Fall, dass der neue Vertrag mit einem anderen Versicherer abgeschlossen wurde

Wenn die Direktversicherung in Form einer Gehaltsumwandlung abgewickelt wird

Voraussetzung ist jedoch, dass der Arbeitnehmer bis zum 30.06.2005 eine schriftliche Verzichtserklärung abgegeben hat, die bescheinigt, dass er von der Steuerbefreiung nach § 3 Nr

63 EstG keinen Gebrauch macht

Eine Pauschalierung ist nur für Beträge oder Leistungen des Arbeitnehmers unter zwei Voraussetzungen zulässig: Die Pauschalierungsgrenze im laufenden Kalenderjahr liegt unter der Höchstgrenze von 1.752 Euro

Die Leistungen stammen aus einem ersten Arbeitsverhältnis

Liegen die Beiträge über dem Jahreshöchstbetrag, unterliegt das jeweilige Plus dem regulären Einkommensteuerabzug

Zudem wurden die Konditionen für die Flatrate 2018 vereinfacht

Inzwischen können Sie die Flatrate auch bei einem Arbeitgeberwechsel ohne weitere Einschränkungen nutzen

Voraussetzung hierfür ist, dass die Pauschale bereits für einen Betrag vor 2017 in Anspruch genommen wurde

Alle anderen Voraussetzungen müssen keiner Prüfung mehr unterzogen werden

Bei einem Arbeitgeberwechsel ist es völlig ausreichend, wenn der Arbeitnehmer anhand von Gehaltsabrechnungen oder Versicherungsbescheinigungen nachweisen kann, dass mindestens ein Betrag vor dem 1

Januar 2018 nach den Vorgaben des § 40b EStG a gezahlt wurde

F

wurde pauschal besteuert

Pauschalbesteuerung kann Steuervergünstigungen sichern Wird weiterhin pauschal versteuert, bleiben Nachzahlungen nach 12 Jahren insgesamt steuerfrei

Die Rentenzahlungen sind nur mit einem geringeren Einkommensanteil zu versteuern

Die Pauschalbesteuerung kann eine Beitragsbefreiung auslösen

Bei der Sozialversicherung wird unterschieden: Ob die Beiträge vom Arbeitgeber zusätzlich zu den anderen Löhnen gezahlt werden oder

ob sie vom Arbeitnehmer durch Gehaltsumwandlung finanziert werden

Direktversicherungsleistungen bleiben immer dann beitragsfrei, wenn sie vom Arbeitgeber zusätzlich zum Lohn erbracht und pauschal besteuert werden

Wenn der Arbeitnehmer die Direktversicherung durch Barmittel selbst finanziert Gehaltsumwandlung bleiben die Beiträge bei einem Altvertrag nur dann sozialversicherungsfrei, wenn sie in Form von Einmalzahlungen geleistet werden

Bei Entgeltumwandlung und ohne Einmalzahlung sind die Beiträge sozialversicherungspflichtig

Auch hier gilt die Voraussetzung, dass die Beiträge nach § 40b EStG a

F

pauschal besteuert werden

Vervielfältigungsregelung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses

Bei Beendigung eines Arbeitsverhältnisses können deutlich höhere Beiträge und Leistungen in eine Direktversicherung steuerfrei eingezahlt werden, nämlich 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West), für 2018 = 3.120 Euro, multipliziert mit der Anzahl der Beschäftigungsjahre, aber nicht mehr als 10 Kalenderjahre pauschalierte Lohnsteuer

Will der Arbeitgeber neben dem Gehalt keine Beiträge zur Direktversicherung leisten, kann der Arbeitnehmer auf einen Teil seines Gehalts in Höhe der Versicherungsbeiträge verzichten

Der Arbeitgeber überweist dann die Versicherungsbeiträge und zahlt die Lohnpauschale

Da die Beiträge durch Barlohnumwandlung finanziert werden, unterliegt nur der reduzierte Barlohn dem Einkommensteuerabzug.

Gemäß § 40 Abs

3 EStG gilt die auf den Arbeitnehmer abgewälzte pauschalierte Lohnsteuer als Erwerbseinkommen und mindert nicht die Bemessungsgrundlage für die individuelle Lohnsteuer

keine Kirchensteuer)

Durch Gehaltsumwandlung werden monatlich 146 Euro in die Direktversicherung eingezahlt

Der Arbeitgeber gibt die pauschale Lohnsteuer an den Arbeitnehmer weiter

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Lohnabrechnungszeitraum 2018 Steuerpflichtiger EUR SV-pflichtiger EUR Pauschalbesteuerter EUR Gesamtbetrag EUR Gehalt 3.000,00 3.000,00 Direktversicherung durch Gehaltsumwandlung –146,00 146,00 Bruttosteuer 2.854,00 Sozialversicherungsbrutto 3.000,00 Betrag der pauschalierten Lohnsteuer (20 % von 146 EUR) – 29,20 Höhe des pauschalierten Solidaritätszuschlags (5,5 % von 29,20 EUR) – 1,60 Gesamtbrutto 2.969,20 Lohnsteuer (Steuerklasse IV von 2.854 EUR) – 395,41 Solidaritätszuschlag -21,74 Krankenversicherung (7,3 % + 0,9 % ZB von 3.000 EUR) -246,00 Rentenversicherung (9,35 % von 3.000 EUR) -280,50 Arbeitslosenversicherung (1,5 % von 3.000 EUR) -45,00 Pflegeversicherung (1,525 % von 3.000 EUR) -45,75 Monatliches Nettogehalt 1.934,80 Freibetrag für Direktversicherung -146,00 Auszahlungsbetrag 1.788,80

Neuverträge: Zusagen ab dem 01.01.2005

Beiträge zur Direktversicherung, die aufgrund einer nach dem 31.12.2004 erteilten Versorgungszusage geleistet werden, sind im Rahmen des ersten Arbeitsverhältnisses ab dem 01.01.2018 bis zu 8 % der Zusage steuerfrei Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung West (für 2018: 6.240 Euro = 8 % von 78.000 Euro); gebührenfrei bis zu 4 % der BBG (für 2018: 3.210 EUR = 4 % von 78.000 EUR)

Die Steuerbefreiung ist jedoch auf solche Zusagen beschränkt, die einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung bzw

eine Rente nach einem Auszahlungsplan mit Restkapitalrente vorsehen

Durch die Erhöhung des Freibetrags auf 8 % entfällt der bis 2017 geltende zusätzliche Freibetrag von 1.800 Euro

Finanzierung durch Gehaltsumwandlung

Gemäß § 1a Abs

1 BetrAVG hat der Arbeitnehmer Anspruch auf eine Entgeltumwandlung für seine betriebliche Altersversorgung in Höhe von bis zu 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung

Insofern verzichtet er auf einen Teil seines Gehalts

Der Arbeitgeber überweist dann die Versicherungsbeiträge

Da die Beiträge durch Barlohnumwandlung finanziert werden, unterliegt nur der reduzierte Barlohn dem Einkommensteuerabzug und der Sozialversicherungspflicht

Finanzierung durch Arbeitgeber

Der Arbeitgeber kann die Beiträge zur Direktversicherung oder einen Teil davon als Zuschuss gewähren

Praxisbeispiel Direktversicherung mit Gehaltsumwandlung Ein Arbeitnehmer erhält monatlich EUR 2.864 Bruttogehalt (Steuerklasse IV, kinderlos, keine Kirchensteuer)

Durch Gehaltsumwandlung werden monatlich 260 Euro (1/12 von 3.120 Euro) in die Direktversicherung eingezahlt

Abrechnungszeitraum 2018 Steuerpflichtiger EUR Steuerfreier EUR Gesamtbetrag EUR Gehalt 2.864,00 2.864,00 Direktversicherung durch Gehaltsumwandlung –260,00 260,00 Gesamtbrutto 2.864,00 Steuerbrutto 2.604,00 Sozialversicherungsbrutto 2.604,00 Einkommensteuer (StKl

IV von 2.604 EUR) -332,91 Solidaritätszuschlag1 Krankenversicherung -1.8.3 (7,3 % + 0,9 % ZB von 2.604 EUR) -213,53 Rentenversicherung (9,35 % von 2.604 EUR) -243,47 Arbeitslosenversicherung (1,5 % von 2.604 EUR) -39,71 Pflegeversicherung (1,525 % von 2.604 EUR) -37,11 Netto Monatsgehalt 1.971,01 Abzug Direktversicherung -260,00 Auszahlungsbetrag 1.717,01

Keine Aktivierung von Ansprüchen aus der Direktversicherung

Die vom Arbeitgeber gezahlten Beiträge sind als Betriebsausgaben abzugsfähig; die Ansprüche aus der Direktversicherung sind nicht gewinnsteigernd zu aktivieren

Aktivierung nur bei tatsächlichem Widerruf des Bezugsrechts

Eine Verpflichtung zur Aktivierung von Ansprüchen aus der Direktversicherung tritt nur ein, wenn das Widerrufsrecht tatsächlich ausgeübt wird

Dann ist der Anspruch mit dem Deckungskapital laut Businessplan zuzüglich eines eventuell vorhandenen Guthabens aus Beitragsrückerstattung zu aktivieren

Stehen dem Arbeitnehmer oder seinen Hinterbliebenen nur bestimmte Versicherungsfälle oder nur ein Teil der Versicherungsleistung zu, sind die Ansprüche aus der Direktversicherung zu aktivieren, soweit Sie als Arbeitgeber leistungsberechtigt sind

Buchungsbeispiel für die Direktversicherung

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