Best Choice skr04 kontenrahmen 2017 New Update

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Kontenrahmen – Wikipedia Update

Ein Kontenrahmen ist ein Verzeichnis, das alle Kostenarten systematisch numerischen Konten für die Buchführung in einem Wirtschaftszweig zuordnet. Er dient als Richtlinie und Empfehlung für die Aufstellung eines konkreten Kontenplans in einem Unternehmen. Damit sollen einheitliche Buchungen von gleichen Geschäftsvorfällen erreicht und zwischenbetriebliche Vergleiche …

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Ein Kontenplan ist ein Register, das alle Arten von Kosten für Buchhaltungszwecke in einer Branche systematisch numerischen Konten zuordnet

Er dient als Richtlinie und Empfehlung für die Einrichtung eines spezifischen Kontenplans in einem Unternehmen

Dadurch sollen einheitliche Buchungen gleicher Geschäftsvorfälle erreicht und Vergleiche zwischen Unternehmen ermöglicht werden

Der Kontenplan wird in der Regel nach dem Zehnersystem in Kontenklassen eingeteilt

Die in Art und Inhalt möglichst ähnlichen Konten werden hier gebündelt und nach folgendem Prinzip strukturiert: Die erste Ziffer gibt die Kontoklasse an

Die zweite Ziffer gibt die Kontengruppe an

Innerhalb der Kontogruppen sind die dritte und vierte Stelle nach Kontotypen (Untergruppen) unterteilt

In manchen Kontenplänen werden zwei zusätzliche Strukturnummern angehängt, wodurch sich sechsstellige Kontonummern ergeben

Beispiele für Kontenklassen Standard-Kontenplan SKR 03: 0: Anlage- und Kapitalkonten

1: Finanzielle und persönliche Konten

2: Abgrenzungskonten

3: Wareneingangs- und Bestandskonten

4: Betriebsausgaben

7: Artikelbestände

8: Ertragskonten

9: Vortrag und statistische Konten Standardkontenplan SKR 04: 0: Anlagevermögen (Bestand: aktiv)

1: Umlaufvermögen (Bestand: Aktiv)

2: Aktienkonten (Aktie: passiv)

3: Schuldenkonten (Bestand: passiv)

4: Betriebseinkommen (Erfolg: Einkommen)

5 und 6: Betriebsausgaben (Erfolg: Aufwand)

7: Sonstige Einnahmen und Ausgaben (Erfolg: Ausgaben, Einnahmen)

9: Vortrag und statistische Konten (Bestände: Abgrenzungen usw.)

SKR 03: Offenlegungspflichtige Unternehmen – Prozessstrukturierungsprinzip

SKR 04: Offenlegungspflichtige Unternehmen – Gliederungsprinzip des Abschlusses, Kontenplan nach Bilanzrichtliniengesetz (BiRiliG) unter Berücksichtigung der Neuerungen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG)

1971 veröffentlichte der Betriebswirtschaftliche Ausschuss des Bundesverbandes der Deutschen Industrie (BDI) erstmals den Industriekontenplan (IKR)

Dieser Kontenplan sollte den bisherigen Gemeinschaftskontenplan der Industrieverbände (GKR) in der Industrie ablösen seit 1950 in Kraft

Änderungen gegenüber der GKR ergaben sich aus den Änderungen des Handelsgesetzbuchs (HGB), die am 1

Januar 1986 in Kraft traten

Die IKR wurde zuletzt im Jahr 1987 auf Grundlage des Bilanzrichtliniegesetzes (BiRiLiG; Gesetz zur Umsetzung der sogenannten 4

(Einzelabschluss), 7

(Konzernabschluss) und 8

(Abschlussprüfer) Richtlinie der Europäischen Gemeinschaft (EG) in nationales deutsches Recht ) herausgegeben vom BDI

Der ehemalige Gemeinschaftskontenrahmen für die Industrie (GKR) ist in zehn Kontoklassen (0 bis 9) eingeteilt und folgt dem Prozessgliederungsprinzip

Das bedeutet, dass die Reihenfolge der Konten dem Geschäftsgang entsprechen sollte

Der Branchenkontenplan (IKR) besteht ebenfalls aus zehn Kontenklassen (0 bis 9), ist aber nach dem Prinzip des Jahresabschlusses (Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung) aufgebaut

Es stellt ein Zweikreissystem dar: Rechnungskreis I (Finanzbuchhaltung, externes Rechnungswesen) und Rechnungskreis II (Kosten- und Leistungsrechnung, internes Rechnungswesen) sind in sich abgeschlossene Kontenkreise

Die Kosten- und Leistungskalkulation basiert auf der IKR.

Der DATEV-Kontenplan SKR 04 wurde im Zusammenhang mit der Einführung des 3

Buches des HGB mit dem Bilanzrichtliniengesetz vom 12.12.1985 entwickelt und orientiert sich an der Gliederung einer Bilanz

Die Kontenklassen 0 und 1 für Anlage- und Umlaufvermögen bilden die Aktivseite der Bilanz, die Kontenklassen 2 und 3 für Eigen- und Fremdkapital bilden die Passivseite

Die anderen Kontenklassen folgen der Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV): Klasse 4 Einnahmen, Klasse 5 Sachkosten, Klasse 6 sonstige betriebliche Aufwendungen (Personalkosten, Raumkosten, Fahrzeugkosten usw.), Klasse 7 neutrale Aufwendungen (z

B

Zinsen ) und Erlöse, Klasse 8 ist frei und Klasse 9 Saldovortragskonten

Mit der Verabschiedung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) wurde der Kontenplan, wie die meisten anderen DATEV-Kontenpläne, gegenüber der Jahresfassung 2010 gemäß den BilMoG-Vorgaben aktualisiert

Andere Kontenpläne [ bearbeiten | Quelle bearbeiten ]

Es gibt auch Standardkontenpläne (SKR) für Handel, Banken, Versicherungen und andere Wirtschaftszweige

Buchhaltungssoftware bringt neben Standardkontenplänen auch branchenspezifische Kontenpläne als mögliche Vorlage mit, die angepasst werden können, um die Buchhaltung besser auswerten zu können

SKR 07: Basierend auf dem österreichischen Einheitskontenplan

SKR 14: Land- und Forstwirtschaft

SKR 30: Kontenplan Retail (wird seit 2007 nicht mehr von DATEV gepflegt)

SKR 45: Heime und soziale Einrichtungen (Pflegeabrechnungsverordnung (PBV)), basiert auf SKR 04 und es wurden auch Konten aus dem SKR 99 Heimkontenrahmen integriert

SKR 49: Verein, Stiftung, gemeinnützige Gesellschaft mit beschränkter Haftung

SKR 51: Kraftfahrzeughandel (Fahrzeughändler und Werkstätten)

SKR 70: Hotel und Restaurants

SKR 80: Zahnärzte

SKR 81: Arztpraxen

SKR 97: Private Vermögensverwaltung (DATEV-spezifisch) [1]

SKR 99: Krankenhäuser, Heime und sog

freie Kontenpläne (Grundlage für Selbstbearbeitung)

Der Kontenplan für Krankenhäuser wird durch die Krankenhausrechnungslegungsverordnung (KHBV) festgelegt

SKR-InsO: Auf diesen Kontenplan haben sich der VID, der Gravenbrucher Kreis und das Zentrum für Insolvenzrecht und Sanierungspraxis Rheinland-Pfalz bei einer gemeinsamen Tagung in Düsseldorf zur Vereinheitlichung eines Kontenplans geeinigt.[2] Es wurde auf Basis des SKR03 und des SKR 04 erstellt und zuletzt 2014 modifiziert.[3] Der österreichische Einheitskontenplan ist in 10 Kontenklassen (0 bis 9) eingeteilt und folgt dem Gliederungsprinzip

Durch seine ausschließliche Ausrichtung auf die Finanzbuchhaltung trägt es dem Prinzip des Zweikreissystems Rechnung

Der österreichische Einheitskontenplan wird von der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer als Gutachten KFS/BW 6 herausgegeben

Die Konten 0 bis 3 und 9 gelten als Bestandskonten, 4 bis 8 als Ertragskonten

Klasse 0: Anlagevermögen

Klasse 1: Vorräte

Klasse 2: Sonstiges Umlaufvermögen, Rechnungsabgrenzungsposten, latente Steueransprüche

Klasse 3: Rückstellungen, Verbindlichkeiten, Rechnungsabgrenzungsposten

Klasse 4: Betriebseinkommen

Klasse 5: Materialkosten und andere damit verbundene Fertigungsdienstleistungen

Klasse 6: Personalkosten

Klasse 7: Abschreibungen und sonstige Betriebskosten

Klasse 8: Finanzerträge und Finanzaufwendungen, Einkommenssteuern, Bewegung von Rücklagen

Klasse 9: Eigenkapital, Einlagen von falschen stillen Gesellschaftern, Jahresabschlüsse und Beweiskonten

Der erste Kontenplan (KR) in der Schweiz, der allgemeine Gültigkeit beanspruchte, war Karl Käfers „Rechnungsplan für Handelsunternehmen“ (1947), der vom Schweizerischen Gewerbeverband (SGV) in Auftrag gegeben wurde

Dieser kaufmännische Kontenplan wurde später unter dem Titel „Rechnungsrahmen für Handels-, Industrie- und Handelsunternehmen“ herausgegeben und erschien zuletzt 1987

Er war nach dem Prinzip der Endgliederung aufgebaut, d

h

die Gliederung der Abschlusskonten, Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, die Reihenfolge der Konten festgelegt

Es wurde in acht Klassen eingeteilt, die nach dem dezimalen Klassifikationssystem in Gruppen und Konten eingeteilt wurden

Klasse 5 ließ Käfer bewusst Freiraum für interne Berechnungen (Kostenrechnung) und riet Handelsunternehmen, diese Rechnung in einem Betriebsbuchhaltungsblatt tabellarisch zu behandeln Wareneinsatz Betriebserträge Bilanz 4 Gewinn- und Verlustrechnung Sonstige betriebliche Aufwendungen 7 7 Außerordentliche Aufwendungen real Nachlasskonto Außerordentliche Einkünfte, Immobilienkonto

Käfer[5] formulierte vier bis heute gültige Anforderungen an einen Kontenplan: Anpassungsfähigkeit: „Das Framework soll so flexibel sein, dass es an jedes Unternehmen, unabhängig von Branche oder Branchenkombination, und jede Unternehmensform angepasst werden kann

” Übersichtlichkeit und Transparenz: „Die Kontenklassen und -gruppen sollten so gewählt und angeordnet werden, dass eine natürliche, die Zusammenhänge klar aufzeigende Struktur entsteht, die leicht verständlich und leicht zu merken ist.“ Eindeutige Abgrenzung: „Die Inhalte der Kontenklassen, Gruppen und Einzelkonten sollten so scharf (möglichst im Titel) beschrieben werden, dass sich genau bekannte Kontoinhalte ergeben, die einen aussagekräftigen zeitlichen und unternehmensübergreifenden Vergleich ermöglichen.“ Leicht auswertbare Ergebnisse: „Die Zahlen, die für die Beurteilung der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens, für dessen Kalkulation, für die eigene Statistik und für die Verbandsstatistik von besonderer Bedeutung sind, sollten als Gruppen und Kontostände erscheinen.“ Boemle[6 ] die Berücksichtigung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung als weitere Anforderung in das Vorwort zum „Rechnungslegungsrahmen für KMU” (siehe unten) aufgenommen

Gesetzliche und praktische Vorgaben machten den kaufmännischen Rechnungslegungsrahmen nach vier Jahrzehnten obsolet

Aus diesem Grund hat der SGV beauftragte eine Kommission bei Walter Sterchi mit der Erstellung des „KMU-Kontenplans” (1996)

Dieser Kontenplan für kleine und mittlere Unternehmen hatte neun Klassen

Die Struktur wurde wiederum nach dem endgültigen Gliederungsprinzip, der Bilanz, gestaltet war in Konto- oder Berichtsform denkbar, die Gewinn- und Verlustrechnung in Berichtsform

Kontoklassen waren einstellig, Hauptgruppen zweistellig, Gruppen dreistellig und Konten vierstellig Idioten

Dieser sehr detaillierte Kontenplan hat auch Untergruppen von Konten und Summenkonten

Die Kostenrechnung wird nicht berücksichtigt

KMU-Kontenplan (1996, Gliederung)[7] Bestandskonten Ertragskonten 9 Jahresabschluss 1 Vermögensgegenstände 3 Betriebserträge aus Lieferungen und Leistungen 90 Erfolgsrechnung 2 Verbindlichkeiten 4 Materialaufwand 91 Bilanz 5 Personalaufwand 92 Gewinnverwendung 6 Sonstige betriebliche Aufwendungen 7 Zusätzliche Geschäftserfolge 8 Außerordentliche und nicht betriebswirtschaftliche Erfolge, Steuern 99 Sammel- und Fehlbuchungen

Mit der Revision des 32

Titels Kaufmännische Buchführung und Rechnungslegung im Schweizerischen Obligationenrecht (Stand 2011, in Kraft ab Januar 2013) wurde die Revision des Kontenplans erneut notwendig

Es folgte eine „sanfte“ Überarbeitung.[8] Für diese trat der SGV zugunsten des veb.ch (Verein von ausgewiesenen Fachleuten für Rechnungswesen und Controlling) als Herausgeberin zurück

Der «Kontenplan Schweiz für KMU» wurde 2013 veröffentlicht

Als Autoren unterzeichneten die Stiftungsräte Walter Sterchi, Herbert Mattle und Markus Helbling

Begleitet wurden sie von einer Expertenkommission

Die Gliederung des Kontenplans berücksichtigt insbesondere erstmals die gesetzlich vorgeschriebene Gliederung der Bilanz und der Erfolgsrechnung (Art

959a und 959b OR)

Als Anpassung an die Nutzung von Buchhaltungssoftware werden die als Auswertungen zu verstehenden Bilanz- und GuV-Konten nicht mehr im Kontenplan aufgeführt; Ihre Positionen im Kontenplan wurden jedoch vakant gehalten

Die strikte Einhaltung des dezimalen Ordnungssystems wird aufgegeben

Die vielen Lücken in der Nummerierung sind meist Leerzeichen, in die Konten (Gruppen) nach betrieblichen Erfordernissen eingefügt werden können

Das Vokabular ist leicht verändert; Benutzer können jedoch weiterhin ihre eigenen aussagekräftigen Namen verwenden

Es gibt keine Vorgaben für das interne Rechnungswesen

Schweizerischer Kontenplan für KMU (2013), Übersicht der Klassen und Hauptgruppen[9] Soll Haben 0 1 Aktiven 0 2 Passiven 10 Umlaufvermögen 20 Kurzfristiges Fremdkapital 20 Anlagevermögen 24 Langfristiges Fremdkapital 28 Eigenkapital 0 4 Aufwendungen für Material, Waren, Dienstleistungen und Energien 0 3 Betriebserträge aus Lieferungen und Leistungen 40 Materialaufwand 30 Produktionserlöse 42 Warenaufwendungen 32 Einzelhandelserlöse 44 Aufwendungen für bezogene Leistungen 34 Dienstleistungserlöse 45 Energieaufwendungen für die Erbringung von Dienstleistungen 46 Sonstige Aufwendungen für Material, Waren, Dienstleistungen 36 Sonstige Erlöse aus Lieferungen und Leistungen 47 Direkte Einkaufskosten 37 Eigenleistungen und Eigenverbrauch 48 Bestandsveränderungen, Material- und Warenverluste 38 Erlösminderungen 49 Kaufpreisminderungen 39 Bestandsveränderungen unfertiger und fertiger Erzeugnisse sowie nicht abgerechneter Leistungen 0 5 Personalaufwand 50 pro Produktion Personalaufwand 52 Personalaufwand Handel 54 Personalaufwand Dienstleistungen 56 Verwaltungsperson Nebenkosten 57 Soziale Abgaben 58 Sonstige Personalkosten 59 Leistungen Dritter 0 6 Sonstige betriebliche Aufwendungen, Abschreibungen und Wertberichtigungen und Finanzergebnis 60 Bürokosten 61 Instandhaltung, Reparatur, Ersatz (URE); Mobilienleasing 62 Kfz- und Transportkosten 63 Sachversicherungen, Abgaben, Gebühren, Bewilligungen 64 Energie- und Entsorgungsaufwendungen 65 Verwaltungs- und EDV-Aufwendungen 66 Werbeaufwendungen 67 Sonstige betriebliche Aufwendungen 68 Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Gegenstände des Anlagevermögens 69 Finanzaufwendungen und Finanzerträge 0 7 Betriebliche Nebenerträge 70 Erfolg aus Nebenbetrieben 75 Erträge aus betrieblichen Liegenschaften 0 8 Nicht betriebliche, ausserordentliche, einmalige und aperiodische Aufwendungen und Erträge 80 Nicht betriebliche Aufwendungen und nicht betriebliche Erträge 85 Ausserordentliche, einmalige u aperiodische Aufwendungen und Erträge 89 Direkte Steuern 0 9 Jahresrechnung 92 Gewinnverwendung 99 Neben- und Nebenbücher

Bei großen/komplexen Investitions- und Bauvorhaben (Projekten) verwenden Ingenieur- und Projektgesellschaften spezielle Projektkontenpläne und projektorientierte Projektkontenpläne zur Planung und ordnungsgemäßen Erfassung und Abrechnung von Ingenieur- und Bauleistungen.

Kontenplan im Unterricht [ bearbeiten | Quelle bearbeiten ]

Der Kontenplan ist das zentrale Werkzeug für Lernende, um sich einen Überblick über die Konten in der Finanzbuchhaltung zu verschaffen

Ein Kontenplan nach dem Abschlussprinzip zeigt den Lernenden die Reihenfolge der Posten in den Abschlusskonten

Es kann auch als Unterstützung für eine thematische Gliederung der Finanzbuchhaltung verwendet werden

Schon die klassischen Kontenpläne betonten die didaktische Bedeutung derselben

Als wichtige Lehrmittel nannte Eugen Schmalenbach[10] den Kontenplan und Parallelgraphen

Seit dem Erscheinen des kaufmännischen Kontenplans in der Schweiz ist es üblich, diesen und seine beiden Nachfolger auf allen Stufen im Unterricht einzusetzen

Karl Käfer konnte aufgrund von Erfahrungen in den USA folgende Beobachtung machen:[11]

„Allgemein angewandte nationale Kontenpläne sind wertvolle Werkzeuge für die Aus- und Weiterbildung von Führungskräften auf allen Ebenen

Ein Buchhalter, der die Stelle von einem Unternehmen zum anderen wechselt, wird einen sehr ähnlichen Satz von Konten vorfinden und leicht instruiert werden

Ich habe zuvor die Nützlichkeit erwähnt eines solchen Diagramms zu Lehrzwecken, insbesondere auf niedrigeren Unterrichtsebenen

Peter Preiss[12], Vertreter des Lehrstuhls für Wirtschaftsinstrumente an der Göttinger Schule, rät, nicht nur einen Kontenplantyp vorzulegen, sondern mehrere Kontenpläne (in Deutschland üblich)

Neben dem Branchenkontenplan IKR nennt er den gemeinsamen Kontenplan GKR, den Standardkontenplan von DATEV etc

In Lehrbüchern ist die mehrstufige Verwendung von Kontenplänen und Kontenplänen üblich

Das Verständnis des Kontenplans (und daraus abgeleiteter Kontenpläne) führt von einem naiv verwendeten Katalog zur Auswahl von Konten zu den „schwierigen“ Konten (Delkredere, Immobilienkonten, Wertpapierdepots etc.), deren Spezifik deutlicher wird mit Kontenplan

Die Beherrschung der Gestaltung der Bilanz und der mehrstufigen Gewinn- und Verlustrechnung geht Hand in Hand mit dem Erlernen des Kontenplans

In der Schweiz hat veb.ch, der Herausgeber des Schweizer Kontenplans für KMU, eine offizielle Schulversion desselben herausgegeben

Schulbuchautoren und Schulen können ihren eigenen Schulkontorahmen frei wählen, der korrekt vom Original abgeleitet ist

Siehe auch [Bearbeiten | Quelle bearbeiten ]

Allgemein

Deutschland

Österreich

Schweiz

Per Soll an Haben (2) – Die Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 | Peter Schaaf \u0026 Managementpartner GmbH New

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Umschulung zum/r Steuerfachangestellten – SG Akademie New

DATEV-KONTENRAHMEN SKR03 (Prozessgliederungsprinzip) SKR04 (Abschlussgliederungsprinzip) SKR51 (Kfz-Gewerbe) … AP STEUERN 2017/2018. AP STEUERN 2017. AP STEUERN 2016/2017. AP STEUERN 2016. AP STEUERN 2015/2016. AP STEUERN 2015. AP STEUERN 2014/2015. AP STEUERN 2014. AP STEUERN 2013/2014.

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 Update  Wie ist der Kontenrahmen gegliedert?  | Wissen für die Ausbildung | Prozubi.de
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Kontenrahmenänderungen, DATEV-Standardkontenrahmen und … New

Die neuen DATEV-Standardkontenrahmen (SKR) für 2022 werden schrittweise im DATEV Hilfe-Center bereitgestellt, beginnend mit SKR03 und SKR04. Sie können die PDF-Dateien mit den Kontenrahmen kostenlos herunterladen und bei Bedarf drucken. Die E-Bilanz-Kontenrahmen für 2022 werden ebenfalls schrittweise in diesem Dokument bereitgestellt:

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Rechnungswesen: Jahreswechsel 2021/2022 – Anpassungen in den Programmen für Änderungen des Kontenplans, DATEV-Standardkontenplan und Beschreibungen des Kontenplans für 2022

Der neue Kontenplan für das Geschäftsjahr 2022 wird erstellt Schritt für Schritt verfügbar Help Center wird ab SKR03 und SKR04 bereitgestellt

Die PDF-Dateien mit den Kontenplänen können Sie kostenlos herunterladen und bei Bedarf ausdrucken

Die E-Bilanz Kontenpläne 2022 werden Schritt für Schritt auch in diesem Dokument bereitgestellt: DATEV Kontenpläne 2022 DATEV Help Center, doc

Nein

0907813

Im DATEV-Kontenplan für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs

3 EStG werden seit 2020 nur noch die tatsächlich für die Gewinnermittlung maßgeblichen Konten geführt

In folgendem Dokument finden Sie die Links zu den Steuerkennzeichentabellen 2022: Kontenplan Beschreibungen 2022 DATEV Help Center, Dok

Nein

0907042

Kontenplanänderungen 2021/2022 Die Kontenplanänderungen werden Schritt für Schritt (ab SKR03, SKR04) in folgendem Dokument bereitgestellt: Kontenplanänderungen 2021/2022 DATEV Help Center, Dok.-Nr

Nein

0907103

Kontenrahmen und Kontenplan Update

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 Update  Kontenrahmen und Kontenplan
Kontenrahmen und Kontenplan Update

Einkauf von Rohstoffen und Handelswaren – Kontolino Neueste

Kontenrahmen: IKR: SKR03: SKR04: Aufwendungen für Rohstoffeinkauf (Sollseite) 600 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe: 3000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe: 5100 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe: auf Rechnung (Verbindlichkeiten) (Habenseite) 4400 Verbindlichkeiten aus L. u. L. 1600 …

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Für Bilanzersteller sind aufgrund der Bestandsaufnahme in der Regel weitere Buchungen zum Jahresende notwendig

Das gesonderte Verfahren können Sie auf unserer Seite „Bestandsänderungen von Stoffen buchen“ im Kontierungslexikon nachlesen

Beschaffung von Stoffen

Begriffsdefinitionen:

Rohstoffe werden zum Hauptbestandteil der hergestellten Produkte

Rohstoffe werden behandelt oder verarbeitet.

werden zu den hergestellten Produkten

Rohstoffe sind dabei

Fremdkomponenten werden fertig von Lieferanten eingekauft und fließen auch in die hergestellten Produkte ein, z

B

Schlösser, Glühbirnen.

werden von Zulieferern geliefert und z.B

B

Schlösser, Glühbirnen

Hilfsstoffe sind Nebenbestandteile der Fertigprodukte, aber für die Herstellung notwendig, z

B

Farbe, Kleber, Lack, Schrauben, Dichtungen, Drähte.

sind die fertigen Produkte, sie sind aber für die Erstellung notwendig, z.B

B

Farbe, Kleber, Lack, Schrauben, Dichtungen, Drähte

Betriebsstoffe sind nicht Bestandteil der fertigen Produkte, sondern werden für die Produktion benötigt, z

B

Schmier- und Reinigungsmittel, Verpackungsmaterial, Büro- und Werbematerial, Schutzkleidung, Brenn- und Treibstoffe, Isoliermaterialien, Schutzkleidung.

sind fertige Produkte, werden aber z.B

B

Schmier- und Reinigungsmittel, Verpackungsmaterial, Büro- und Werbematerial, Schutzkleidung, Brenn- und Treibstoffe, Isoliermaterialien, Schutzkleidung

Handelsware sind eingekaufte Produkte, die ohne Verarbeitung weiterverkauft werden, z.B

B

Verkauf von Schuhpflegeprodukten durch eine Schuhfabrik

Für die EÜR bzw

Bilanz relevant ist die Differenz zwischen Handelsware und allen anderen Stoffen

Waren werden im Konto „Warenaufwand“ erfasst

Alle anderen Materialien erfassen Sie auf dem Konto „Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe“

Ihre Einkäufe von Rohstoffen etc

können Sie direkt auf den Spesenbuchungen verbuchen:

Kontolino! Konten (Sollseite) hierfür sind für die Aufwandsbuchungen

Stoffart IKR SKR03 SKR04 Rohstoffe, Hilfsstoffe, Betriebsstoffe, Fremdkomponenten 600 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 3000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5100 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Waren 608 Aufwendungen für Waren 3200 Wareneingang (Warenaufwand) 5200 Wareneingang (Warenaufwand)

Die Bilanzierer müssen auch Vorräte für ihre Rohstoffe oder Waren führen

Die gängigste Methode ist, dass Sie als Bilanzierer einmal im Jahr eine Bestandsaufnahme machen und so Ihren Rohstoff- bzw

Warenbestand ermitteln

Auf diese Weise führen Sie die Buchungen für Bestandsveränderungen durch, nachdem Sie Ihre Inventur durchgeführt haben

Die Einkäufe von Rohstoffen oder Waren während des Jahres werden direkt über die Spesenkonten ausgewiesen

In Kontolino! Für die Bestandsführung stehen den Bilanzierern außerdem folgende Konten zur Auswahl: Kontolino! Konten (debitorisch) hierfür dienen der Bestandsführung (relevant für Bilanzierer)

Stoffart IKR SKR03 SKR04 Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe, Fremdkomponenten 200 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Lager) 3970 Lager Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 1000 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Lager) Handelswaren 2202 Waren ( Lager) 3980 Lager Waren 1140 Waren (Lager)

Buchungsassistent Im Buchungsassistenten ist dies die Vorlage Wareneinkäufe und Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe

Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!

Die oben genannten Konten werden beim Kauf immer auf der Sollseite gebucht

Das Gegenkonto (Guthabenkonto) richtet sich danach, ob Sie bar (Barzahlung), zunächst auf Rechnung (Lieferkonten), sofort per Überweisung (Bank) oder per Kreditkarte bezahlen.

Kontolino! Konten (Habenseite) sind hierfür vorgesehen

Zahlungsmethode IKR SKR03 SKR04 Bargeld (Kasse) 2881 Kasse 1

2882 Kasse 2

2883 Kasse 3 1000 Kasse 1

1001 Kasse 2

1002 Kasse 3 1610 Kasse 1

1620 Kasse 2

1630 Kasse registriere 3 auf Rechnung

(Verbindlichkeiten von L

& L.) 44 Verbindlichkeiten von L

& L

1600 Verbindlichkeiten von L

& L

3300 Verbindlichkeiten von L

& L

Kreditkarte 48691 Kreditkartenabrechnung 1

48962 Kreditkartenabrechnung 2

48693 Kreditkarte Kontoauszug 3 17301 Kreditkartenabrechnung 1

17302 Kreditkartenabrechnung 2

17303 Kreditkartenabrechnung 3 36101 Kreditkartenabrechnung 1

36102 Kreditkartenabrechnung 2

36103 Kreditkartenabrechnung 3 sofort per Überweisung 2801 Bank 1

2802 Bank 2

2803 Bank 3 1200 Bank 1

1201 Bank 2

1202 Bank 3 1.810 Bank 1820 Bank 2

1830 Bank 3

Dies wird mit dem auf der Rechnung aufgedruckten Steuersatz berücksichtigt die Rechnung zu einem späteren Zeitpunkt, rechnen Sie die Zahlung wie folgt ab:

Kontenplan IKR SKR03 SKR04 Verbindlichkeiten L

und L

(Sollseite) 44 Verbindlichkeiten L

und L

1600 Verbindlichkeiten L

und L

3300 Verbindlichkeiten L

und L

Bank (Habenseite) 2801 Bank 1 2802 Bank 2

2803 Bank 3 1200 Bank 1

1201 Bank 2

1202 Bank 3 1810 Bank 1

1820 Bank 2

1830 Bank 3 ohne Umsatzsteuer

Diese Buchung erfolgt nun ohne Umsatzsteuer, da diese bereits beim Kauf der Stoffe gebucht wurde

Buchungsassistent Im Buchungsassistenten ist dies die Vorlage „Zahlung einer Eingangsrechnung“

Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!

kehrt zurück

Retouren stellen eine Rückabwicklung der Lieferung dar

Damit wird der Buchungssatz auch buchhalterisch einfach storniert: Die Bestände und Verbindlichkeiten werden reduziert und auch die Vorsteuer muss korrigiert werden

z.B

B

Rohstoffe auf Rechnung eingekauft werden

Fehlerhafte Rohstoffe werden nach erfolgter Wareneingangskontrolle zurückgesendet

Sie buchen nach Erhalt der Lieferung wie folgt:

Kontenplan IKR SKR03 SKR04 Aufwendungen für den Einkauf von Rohstoffen (Sollseite) 600 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 3000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5100 Aufwendungen für verrechnete Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Passiva)

(Habenseite) 4400 Verbindlichkeiten aus L

und L

1600 Verbindlichkeiten aus L

und L

3300 Verbindlichkeiten aus L

und L

allgemeiner Vorsteuersatz

Buchungsassistent Im Buchungsassistenten ist dies die Vorlage Wareneinkäufe und Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe

Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!

Buchen Sie dann die Retoure wie folgt: Kontenplan IKR SKR03 SKR04 Akonto (Passiva) (Sollseite) 44 Verbindlichkeiten aus L

und L

1600 Verbindlichkeiten aus L

und L

3300 Verbindlichkeiten aus L

und L

Aufwendungen für Rohstoffe Einkauf (Habenseite) 600 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 3000 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5100 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe allgemeiner Vorsteuersatz

Wenn Sie die Ware bereits per Überweisung bezahlt haben, dann buchen Sie die Aufwandskorrektur nicht gegen das Kreditorenkonto, sondern gegen Ihr Bankkonto

Der Rest der Buchung bleibt gleich

Buchungsassistent Im Buchungsassistenten ist dies die Retourenvorlage

Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!

Güter

Grundsätzlich gibt es drei verschiedene Arten von Rabatten: Rabatte werden bei der Abnahme größerer Mengen oder bei langjährigen Geschäftsbeziehungen, z

B

Mengenrabatte, Treuerabatte

werden für die Abnahme großer Mengen oder für langfristige Geschäftsbeziehungen gewährt, z.B

B

Mengenrabatte, Treuerabatte Rabatte werden gewährt, wenn die Rechnung innerhalb einer bestimmten Frist, z

B

Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen nach Rechnungsstellung erhalten Sie 3 % Skonto

werden ausgestellt, wenn die Rechnung innerhalb einer bestimmten Frist bezahlt wird, z.B

z.B

Bei Zahlung innerhalb von 10 Tagen nach Rechnungsstellung erhalten Sie 3 % Skonto

Boni werden nachträglich gewährt, wenn Jahresumsätze erzielt werden (Umsatzvergütung), z.B

Z.B

bei einem jährlichen Einkauf von mehr als 1.000.000 €: Guthaben von 3 %

Rabatte

Rabatte werden nicht separat gebucht

Skontoabzüge werden bereits in der Eingangsrechnung vom ursprünglichen Rechnungsbetrag abgezogen

Und der dann verfügbare neue Betrag wird ganz normal verbucht

Z.B

Einkauf von Rohstoffen im Wert von 100 €

Der Lieferant gewährt 3 % Mengenrabatt

D.h

Die Rechnung liegt bei über 97 €, die Sie dann wie oben gezeigt buchen

Boni

Hier muss zunächst der volle Kaufpreis verbucht werden

Erst wenn festgestellt wurde, dass die Voraussetzungen für die Gewährung des Bonus erfüllt sind, wird der Preisnachlass gebucht

Boni sind immer Anschaffungskostenminderungen, die auf die Sachkonten gebucht werden

Durch die Gewährung von Zuschlägen ändert sich auch die Bemessungsgrundlage für die Vorsteuer

Aus diesem Grund muss gleichzeitig eine Vorsteuerberichtigung durchgeführt werden

Die Buchung für Boni erfolgt in Kontolino! so was:

Reduzierung der Verbindlichkeit inkl

Vorsteuer um den Bonusbetrag

Kontenplan IKR SKR03 SKR04 Akonto (Verbindlichkeiten) (Sollseite) 44 Verbindlichkeiten aus L

& L

1600 Verbindlichkeiten aus L

& L

3300 Verbindlichkeiten aus L

& L

Rabatte auf Rohstoffe (Habenseite) 6190 Erhaltene Boni 3769 Erhaltene Prämien 5769 Erhaltene Prämien mit Vorsteuer laut Rechnung

Buchungsassistent Im Buchungsassistenten ist dies die Vorlage „Reduktion der Verbindlichkeit inkl

Vorsteuer um den Skontobetrag“

Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt!

Rabatte Das Verfahren für Skonti ist identisch mit dem für Prämien

Auch hier wird nachträglich der Kaufpreis gemindert, was ebenfalls zu einer nachträglichen Vorsteuerberichtigung führt

Die Buchungen sind daher identisch mit den Buchungen für Prämien

Die Verbuchung für Rabatte erfolgt in Kontolino! so was:

Minderung der Verbindlichkeit inkl

Vorsteuer um den Skontobetrag

Kontenplan IKR SKR03 SKR04 Akonto (Passiva) (Sollseite) 44 Verbindlichkeiten aus L

und L

1600 Verbindlichkeiten aus L

und L

3300 Verbindlichkeiten aus L

und L

Rabatte für Rohstoffe (Habenseite) 6180 Skonto erhalten 3730 Erhaltene Rabatte 5730 Erhaltene Rabatte mit Vorsteuer laut Rechnung

Industriekontenrahmen und Kontenklassen einfach erklärt – Buchführung Buchhaltung Update

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Collmex – Einführung in die Buchhaltung – Buchhaltungskurs … New Update

SKR03 und SKR04 enthalten praktisch dieselben Konten, jedoch sind die Konten anders nummeriert. Welchen Kontenrahmen Sie verwenden ist also Geschmackssache. Falls Sie einen Steuerberater haben, sollten Sie die Wahl des Kontenrahmens mit ihm abklären. Collmex-Praxis. In Collmex stehen beide Kontenrahmen SKR03 und SKR04 zur Auswahl.

+ ausführliche Artikel hier sehen

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Einführung in die Buchhaltung

Für Praktiker aus Unternehmen mit Buchungssatz und Kontierungslexikon

II

Wie buche ich was? – Buchungssätze – Kontierungslexikon

I

Grundlagen

Jeder Unternehmer muss bis spätestens zum Jahresende seinen Gewinn ermitteln, regelmäßig eine Umsatzsteuer-Voranmeldung an das Finanzamt senden sowie Geschäftsvorfälle dokumentieren und deren Wert festhalten

All das leistet die Buchhaltung – und natürlich noch viel mehr

Beginnend mit der Bilanz zeigen wir Ihnen, wie die Buchführung aufgebaut ist, wie Gewinn und Verlust ermittelt werden, warum es Konten gibt und wie Sie Buchhaltungsunterlagen selbst gestalten können

Auch wenn Sie Ihren Gewinn anhand einer Einkommens-Überschuss-Rechnung ermitteln, sollten Sie dieses Kapitel unbedingt lesen

Was ist eine Bilanz?

Grundlage der doppelten Buchführung ist die Bilanz

Alle anderen Begriffe leiten sich davon ab

Daher ist es besonders wichtig, dass Sie das Prinzip der Bilanz verstehen, bevor Sie sich den anderen Themen zuwenden

Eigentlich ist es ganz einfach:

Die Bilanz hat zwei Seiten

Auf der linken Seite (Anlagen) werden die Anlagen aufgelistet

Auf der rechten Seite (Passiva) stehen die Schulden (=Fremdkapital) und der Unternehmenswert (=Eigenkapital)

Die Summe der rechten Seite ist immer gleich der Summe auf der linken Seite

Das bedeutet: Eigenkapital = Vermögen – Schulden

Diese Einführung richtet sich an Benutzer der Online-Buchhaltungssoftware Collmex

Auch wenn Sie kein Collmex-Kunde sind, können Sie die öffentlich zugängliche Testversion kostenlos und ohne Registrierung nutzen

In der offenen Testversion arbeiten Sie mit allen anderen Benutzern gleichzeitig an den gleichen Daten

Das sollten Sie berücksichtigen, wenn plötzlich Dokumente auftauchen, die Sie gar nicht gebucht haben

Alle Daten werden nachts gelöscht und durch unsere Testdaten ersetzt

Das folgende Beispiel zeigt die Bilanz aus der Testversion

Bitte starten Sie gleichzeitig die Testversion

Die Daten können leicht abweichen, wenn jemand heute schon gebucht hat.

↑ Inhaltsverzeichnis

Gewinn und Verlust (P&L)

Für den Unternehmer ist die wichtigste Information zweifellos der Gewinn oder Verlust des Unternehmens

Diese Information verbirgt sich hinter dem Punkt „Jahresüberschuss/-fehlbetrag“

Das ist die Gewinn- und Verlustrechnung

Es vergleicht Ausgaben und Einnahmen

Klicken Sie jetzt auf den Betrag in der Testversion!

↑ Inhalt

Von der Bilanz zum Konto

Jede Bilanzposition ist eine Zusammenfassung mehrerer sogenannter Konten

Mit Collmex können Sie ganz einfach herausfinden, welche Konten sich hinter einer Bilanzposition befinden: Klicken Sie auf den Betrag einer Position! Sie sehen nun alle Konten mit den Summen (die Summe eines Kontos wird Saldo genannt)

Bilanzkonten: Konten, die in der Bilanz enthalten sind, werden Bilanzkonten genannt

Aufwands- und Ertragskonten: Konten, die in die Gewinn- und Verlustrechnung aufgenommen werden, nennt man Aufwands- und Ertragskonten

↑ Inhaltsverzeichnis

Wozu dienen Konten? Alle Geschäftsvorfälle in einem Unternehmen werden auf Konten gebucht

Da eine Bilanzposition nur die Summe der darin enthaltenen Konten ist, wirken sich die Buchungen direkt auf die Bilanz aus

Bei jedem Geschäftsvorfall dokumentiert die Buchhaltung, wie sich die Werte verändern

Wenn Sie beispielsweise ein Auto mit Bargeld kaufen, haben Sie den Wert des Bargelds in den Wert eines Autos umgerechnet

Wenn Sie das Auto zu Schrott fahren, entspricht der Wert des Autos dem Schaden, den es verursacht

Jeder Geschäftsvorfall hat also immer zwei Seiten: „Von wo“ und „Wohin“ wurde ein Wert umgerechnet

Daher der Begriff „doppelte Buchführung“.

Wie die Bilanz hat jedes Konto eine rechte und eine linke Seite: Die linke Seite heißt „Soll“ und die rechte Seite heißt „Haben“

Sie dürfen sich unter diesen Begriffen nichts vorstellen, absolut gar nichts

Am wichtigsten ist, dass diese Begriffe nichts mit dem zu tun haben, was auf Ihrem Kontoauszug als “Soll” und “Haben” angezeigt wird

Dies ist sehr wichtig für das Verständnis

Akzeptiere einfach die Bedingungen

Konten werden in der sogenannten T-Form dargestellt (siehe Bild)

Kontenplan

Der Kontenplan ist eine Auflistung aller Konten für die Buchhaltung

In Deutschland werden meist die Standardkontenpläne der Datev verwendet

Dadurch sollen einheitliche Buchungen gleicher Geschäftsvorfälle erreicht und Vergleiche zwischen Unternehmen ermöglicht werden

Die am häufigsten verwendeten Datev-Kontenpläne sind der SKR03 und der SKR04, wobei der SKR03 immer noch am häufigsten verwendet wird

SKR03 und SKR04 enthalten praktisch die gleichen Konten, aber die Konten sind unterschiedlich nummeriert

Welchen Kontenplan man verwendet, ist also Geschmackssache

Wenn Sie einen Steuerberater haben, sollten Sie die Wahl des Kontenplans mit ihm klären

Collmex Praxis

Beide Kontenpläne SKR03 und SKR04 sind in Collmex verfügbar

Viele Konten wurden bereits erstellt

Erstellen Sie ggf

weitere Accounts unter Berücksichtigung der von Datev

vorgegebenen Standards

↑ Inhalt

Auf welche Seite des Kontos buchen Sie?

Dabei gilt folgende Regel: Befindet sich das Konto auf der linken Seite der Bilanz, wird eine Erhöhung auf der linken, eine Verringerung auf der rechten Seite gebucht

Befindet sich das Konto auf der rechten Seite der Bilanz, wird eine Erhöhung gebucht rechts eine Abnahme links

Der links gebuchte Betrag muss gleich dem rechts gebuchten Betrag sein (Dies folgt aus der Regel, dass in der Bilanz immer die linke Seite der rechten Seite entsprechen muss)

Wichtig: Aufwands- und Ertragskonten gehen in die Gewinn- und Verlustrechnung und gehören zum Eigenkapital

Das Eigenkapital befindet sich auf der rechten Seite der Bilanz

Das bedeutet, dass alle Ausgaben- und Einnahmenkonten auf der rechten Seite sind

Betriebliche Aufwendungen mindern das Eigenkapital, werden also links ausgewiesen

Betriebserträge erhöhen das Eigenkapital, werden also rechts verbucht

BEISPIEL: Sie kaufen Briefmarken für 50 € und bezahlen bar

Das Konto „Kasse“ befindet sich auf der linken Seite der Bilanz

Es findet eine Kürzung statt => rechts wird das Konto “Kasse” gebucht

Das Konto „Porto“ ist ein Aufwandskonto und steht daher rechts in der Bilanz

Es kommt zu einer Eigenkapitalminderung => links wird das Konto „Porto“ gebucht

BEISPIEL: Sie nehmen einen Kredit von 10.000 auf, um ein Auto zu kaufen

Die Bank überweist das Geld auf Ihr Bankkonto

Das Konto „Bank“ befindet sich auf der linken Seite der Bilanz

Es findet eine Aufstockung statt => das Konto „Bank“ wird links mit 10.000 bebucht

Das Konto „Passiva“ befindet sich rechts neben der Bilanz

Es findet eine Erhöhung statt => das Konto „Passiva“ wird rechts gebucht

BEISPIEL: Sie kaufen das Auto für 11.900,00

per Banküberweisung

Beim Kauf fallen 19 % Umsatzsteuer an

Das Konto „Bank“ befindet sich auf der linken Seite der Bilanz

Es gibt eine Kürzung => rechts ist das Konto „Bank“ mit 11.900 verbucht

Das Konto „Auto“ gehört zum Anlagevermögen und befindet sich links in der Bilanz

Es erfolgt eine Aufstockung => links wird das Konto „Auto“ gebucht

Das Konto „Vorsteuer“ gehört zu den Forderungen (Finanzamt schuldet Ihnen etwas) und steht links in der Bilanz

Es findet eine Erhöhung statt => das Konto „Vorsteuer“ wird links gebucht

Im Prinzip ist das so

Viel mehr ist da wirklich nicht drin

In der Praxis gibt es natürlich viele Detailfragen (z.B

wie ein Geschäftsvorfall verbucht wird), aber das Prinzip der Buchhaltung ist schon erklärt.

↑ Inhalt

Einkommensüberschusskonto

Nicht jeder Unternehmer muss bilanzieren

See also  Best Choice duda app Update New

In vielen Fällen reicht eine vereinfachte Form, die sogenannte Einkommensüberschussrechnung, aus

Wer welche Methode der Gewinnermittlung anwenden muss, erfahren Sie im ↑ Merkblatt.

Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung werden betriebliche Einnahmen und Ausgaben gegenübergestellt

Die Veränderung von Bestandswerten (Bankguthaben, Warenbestände, Forderungen, Verbindlichkeiten etc.) muss nicht erfasst werden

Die Betriebseinnahmen und -ausgaben wirken sich erst dann auf den Gewinn aus, wenn das Geld tatsächlich geflossen ist

Das ist bei:

Barzahlung: Zeitpunkt der Zahlung

Überweisung: Übermittlung der Überweisung an die Bank

Ist dies am 31.12.2007 erfolgt, kann die Rechnung noch auf das Jahr 2007 gebucht werden

Scheck: Zeitpunkt der Scheckübergabe

Kreditkarte: Der Tag, an dem mit der Karte bezahlt wurde (Datum auf dem Karteneinzahlungsschein)

PayPal: Tag, an dem die Zahlung Ihrem PayPal-Konto gutgeschrieben wurde

Ausgaben: Hier wird zwischen solchen Ausgaben unterschieden, die unmittelbar als Betriebsausgaben erfolgswirksam werden (z

B

Werbeausgaben) und solchen, die zunächst nicht erfolgswirksam werden (z

B

Anschaffung von Betriebsmitteln)

BEISPIEL: Sie bezahlen im Januar eine Rechnung, die Sie im Dezember erhalten haben

Der Aufwand wirkt sich im neuen Jahr auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus, weil Sie erst im Januar gezahlt haben

Im Gegensatz dazu sind die Aufwendungen bereits in der Bilanz des Vorjahres enthalten

In der Regel wird daher nur die Zahlung erfasst

Es ist jedoch zu beachten, dass in bestimmten Fällen die Umsatzsteuer bereits bei Rechnungsstellung fällig wird

Damit diese auf der Umsatzsteuervoranmeldung ausgewiesen werden kann, muss die Rechnung als Forderung erfasst werden (nicht möglich bei Collmex Buchhaltung free & light)

Folgende Geschäftsvorfälle wirken sich auf das Ergebnis aus und sind daher buchhalterisch zu erfassen:

Betriebsergebnis

Betriebsaufwand

private Entnahmen

Abschreibung des Anlagevermögens (siehe Kapitel Anlagevermögen)

Collmex-Praxis

Die Einkommensüberschussrechnung ist mit allen Collmex-Produkten möglich

Dies wird jedoch immer durch die doppelte Buchführung abgesichert, auch wenn dies nicht erforderlich ist

↑ Inhalt

Zusammenfassung

Das ist es

Es ist nicht so schwierig

Oder? Hier das Wichtigste in Kürze: Bilanz: Links steht das Vermögen, rechts die Schulden und das Eigenkapital

Es ist Teil des Eigenkapitals

Eine Bilanzposition ist die Summe der darin enthaltenen Kontensalden

Wie die Bilanz hat auch ein Konto zwei Seiten

Die linke Seite heißt „Soll“, die rechte Seite „Haben“

Befindet sich das Konto auf der linken Seite der Bilanz, wird eine Zunahme links, eine Abnahme rechts gebucht

Befindet sich das Konto auf der rechten Seite der Bilanz, wird rechts eine Erhöhung gebucht, links eine Reduktion gebucht

↑ Inhalt

2

Umsatzsteuer

Das Prinzip der Umsatzsteuer

Als Nichtunternehmer werden Sie selten mit der Umsatzsteuer konfrontiert – außer natürlich, dass Sie sie zahlen müssen

Der Endverbraucher bekommt von diesem Vorgang jedoch nichts mit, denn die Unternehmen zahlen die Umsatzsteuer direkt an das Finanzamt ab

Wenn ein Unternehmen Waren oder Dienstleistungen kauft, kann es die gezahlte Umsatzsteuer verrechnen

BEISPIEL: Sie kaufen Ware für 119 € (100 € + 19 € MwSt.) und verkaufen die Ware für 178,50 € (150 € + 28,50 € MwSt.) weiter

Sie haben 19 € Umsatzsteuer bezahlt

Sie haben Ihrem Kunden 28,50 € in Rechnung gestellt

Lediglich die Differenz (= 9,50 €) muss an das Finanzamt abgeführt werden – also die Steuer auf den „Mehrwert“ (= 50 €)

Daher der Begriff Mehrwertsteuer

Umsatzsteuer ist der umgangssprachliche Begriff für Umsatzsteuer und Vorsteuer

Umsatzsteuer ist Umsatzsteuer und Vorsteuer ist Umsatzsteuer

BEISPIEL: Sie kaufen Waren für Ihr Unternehmen

Der Verkäufer berechnet Ihnen Umsatzsteuer

Diese muss er an das Finanzamt abführen

Für Sie ist das Vorsteuer, die Sie vom Finanzamt zurückfordern können

Die erhobene Umsatzsteuer und die gezahlte Vorsteuer rechnen Sie regelmäßig mit dem Finanzamt ab

Das nennt man umsatzsteuerliche Voranmeldung und wird in Punkt 1.1.4 behandelt.

↑ Inhalt

Umsatzsteuerbedingungen

Das Prinzip der Umsatzsteuer ist ganz einfach

Im Detail gibt es jedoch viele Sonderfälle und Ausnahmen

Das Umsatzsteuerrecht ist bekannt für seine Komplexität

In der Praxis sind Sie aber meist nur von wenigen Regelungen betroffen

Wir haben hier ein paar Begriffe zusammengestellt, denen Sie früher oder später begegnen werden

Sie müssen noch nicht alles verstehen

Einfach einmal lesen:

Begriffserklärung Steuerpflichtig / nicht steuerpflichtig Ist ein Umsatz umsatzsteuerrelevant, spricht man von steuerpflichtigen Umsätzen, ansonsten nicht steuerpflichtig

Sonstige Dienstleistungen Im Steuerjargon werden Dienstleistungen als sonstige Dienstleistungen bezeichnet

So sind beispielsweise sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Ausland erbringt, nicht steuerpflichtig

Lieferung Im Gegensatz dazu bedeutet eine Lieferung immer eine Warenlieferung

Steuerbemessungsgrundlage Der Nettowert der Waren oder Dienstleistungen wird als Steuerbemessungsgrundlage bezeichnet, da die Steuer auf dieser Grundlage berechnet wird

Drittland Alle Länder, die nicht der EU angehören

Exportlieferung Eine Lieferung in ein Drittland wird als Exportlieferung bezeichnet

Steuerbefreit Ein steuerpflichtiger Umsatz kann steuerbefreit sein

Eine Exportlieferung ist beispielsweise steuerfrei

Es muss keine Umsatzsteuer gezahlt werden

Rest der Gemeinschaft Alle Länder, die der EU angehören, außer Deutschland

Innergemeinschaftliche Lieferung Lieferungen an Unternehmen (keine Privatpersonen!) im übrigen Gemeindegebiet

Auch diese sind steuerfrei

Umgekehrte Steuerpflicht In manchen Fällen ist der Leistungsempfänger (=Kunde) steuerpflichtig – bisher hatten wir nur Fälle, in denen der Leistungserbringer steuerpflichtig ist

Wenn Sie Waren kaufen, müssen Sie in diesem Fall die Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen! In den meisten Fällen kann jedoch der gleiche Betrag erneut als Vorsteuer geltend gemacht werden

Es ist also ein Nullsummenspiel

Allerdings müssen die Beträge in der Umsatzsteuervoranmeldung ausgewiesen und somit verbucht werden

Innergemeinschaftlicher Erwerb Lieferungen von Unternehmen in der übrigen Gemeinde

Steuerschuldner ist der Leistungsempfänger

Einfuhr Bei Lieferungen aus Drittländern ist die Einfuhrumsatzsteuer zu entrichten

Steuerschuldner ist der Leistungsempfänger

Leistungen im Sinne des §13b UStG Beim Bezug sonstiger Leistungen aus dem Ausland oder Bauleistungen (auch aus Deutschland) ist der Leistungsempfänger steuerpflichtig

Als im Ausland ansässig gilt ein Unternehmer auch dann, wenn er eine Betriebsstätte in Deutschland hat, diese aber den Verkauf nicht durchgeführt hat (§ 13b Abs

4 UStG n.F.)..

Verwirrt? Das ist völlig normal

An die Begriffe gewöhnt man sich mit der Zeit und man muss wirklich nicht alles wissen, um loszulegen! ↑ Inhalt

Programm für kleine Unternehmen

Kleinunternehmer müssen keine Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen, können aber auch keine Vorsteuer geltend machen

Sie müssen keine Umsatzsteuererklärung abgeben

Auf den von Ihnen ausgestellten Rechnungen darf keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden

Nennt sich Nullbesteuerung

Nullbesteuerung ist nicht verpflichtend

Dem Unternehmer steht es frei, eine Umsatzsteuervoranmeldung abzugeben oder nicht

An diese Entscheidung ist er jedoch fünf Jahre gebunden

Ausnahme: Bei umgekehrter Steuerpflicht (z

B

innergemeinschaftlicher Erwerb, Erwerb sonstiger Leistungen aus dem Ausland) ist der Kleinunternehmer weiterhin als Leistungsempfänger steuerpflichtig und muss die Umsatzsteuer abführen! Sind die Beträge nicht zu hoch, reicht es in den meisten Fällen aus, die Umsatzsteuererklärung nach Ablauf des Geschäftsjahres abzugeben

Hinweis: Dies ist ein schönes Beispiel dafür, wie eine „Vereinfachungsregel“ die Komplexität erhöht

Aus Sicht des Kleinunternehmers ist es wirklich nicht leicht nachzuvollziehen, dass er trotz Umsatzsteuerbefreiung in bestimmten Fällen umsatzsteuerpflichtig ist und eine Umsatzsteuererklärung abgeben muss!

Achtung Unternehmer! Wenn Sie anfangen, mehr zu kaufen, als Sie verkaufen, lohnt es sich möglicherweise nicht! Das ↑ Umsatzsteuergesetz (§ 19) definiert, wann jemand Kleinunternehmer ist

Collmex-Praxis

Wenn Sie nur steuerfreie Lieferungen oder Leistungen fakturieren, gehen Sie wie folgt vor: Aktivieren Sie im Menü Verwaltung unter dem Menüpunkt Geschäftsjahre ändern das Kontrollkästchen Keine Umsatz- und Vorsteuer (Nullbesteuerung)

Die Konten für Umsatzsteuer und Vorsteuer werden dann automatisch aus den Buchungsvorlagen entfernt und es wird keine Umsatzsteuer auf der Rechnung ausgewiesen

↑ Inhalt

Steuerfreie Lieferungen und Leistungen

Wie bereits erwähnt, gibt es Lieferungen und Leistungen, die von der Umsatzsteuer befreit sind

Welche das sind, sagt § 4 Umsatzsteuergesetz (UStG)

Der Grund für die Steuerbefreiung muss auf der Rechnung ausgewiesen werden

Collmex-Praxis

Collmex Buchhaltung Basic, Collmex Basic, Plus & Pro: Um eine steuerfreie Lieferung oder Leistung abzurechnen, legen Sie zunächst ein Produkt an und wählen Sie als Steuersatz 0% aus

Wenn Sie nur den Erlös buchen möchten, sieht das so aus: S/H SKR03 SKR04 Name Soll 1200 1800 Bank Haben 8200 4200 Erlös

Collmex Buchhaltung free & light: Um steuerfreie Einnahmen zu buchen, wählen Sie die Buchungsvorlage Steuerfreie Einnahmen.

↑ Inhalt

Wann ist die Umsatzsteuer fällig? Hier gibt es zwei Möglichkeiten: Die Regel ist die Zielbesteuerung

Die tatsächliche Versteuerung kann beim Finanzamt beantragt werden, sofern bestimmte Umsatz- und Gewinngrenzen nicht überschritten werden

Geldeingang Gewinnermittlung: Ausgangsrechnung Umsatzsteuer: Ausgangsrechnung

Ausnahme Vorsteuer: Die Behandlung der Vorsteuer ist gleich – egal ob Ist- oder Sollbesteuerung

Sie können die Vorsteuer vom Finanzamt zurückfordern, sobald Sie die Rechnung erhalten haben, auch wenn die Rechnung noch nicht bezahlt wurde

Siehe ↑ § 15 Umsatzsteuergesetz

BEISPIEL Zielbesteuerung: Sie haben im Januar Rechnungen über 119.000 € geschrieben

Die enthaltene Umsatzsteuer beträgt 19.000 €

Diese Rechnungen sind jedoch noch nicht bezahlt

Sie haben auch Waren im Wert von 23.800 € gekauft

Die enthaltene Vorsteuer beträgt 3.800 €

Sie haben die Rechnung für die Ware noch nicht bezahlt

Sie haben also Rechnungen geschrieben und Rechnungen erhalten, aber es ist noch kein Geld geflossen

Trotzdem müssen Sie die errechnete Umsatz- und Vorsteuer mit dem Finanzamt abrechnen und die Differenz (19.000 – 3.800 = 15.200) zahlen

Sie leisten also eine Vorauszahlung

Collmex-Praxis

Collmex Buchhaltung Basic, Collmex Basic, Plus, Pro & Verein: Wählen Sie unter dem Menüpunkt Firma → Geschäftsjahre anzeigen im gleichnamigen Feld die Art der Umsatzsteuerbesteuerung aus

Dies wird dann bei der Erstellung der Umsatzsteuervoranmeldung berücksichtigt

→ im gleichnamigen Feld auswählen

Dies wird dann bei der Erstellung der Umsatzsteuervoranmeldung entsprechend berücksichtigt

Collmex Buchhaltung free & light: Hier ist nur die tatsächliche Besteuerung möglich

Es muss nichts eingestellt werden

↑ Inhalt

Umsatzsteuervoranmeldung

Bei der Umsatzsteuervoranmeldung werden die gezahlten Vorsteuern mit den erhaltenen Umsatzsteuern verrechnet

Haben Sie mehr Vorsteuer gezahlt als Umsatzsteuer erhalten, erstattet Ihnen das Finanzamt die Differenz

Im gegenteiligen Fall zahlen Sie die Differenz an das Finanzamt

Die meisten Unternehmer müssen innerhalb von zehn Tagen nach Ende des Kalendermonats oder Quartals eine Umsatzsteuererklärung beim Finanzamt abgeben

Dies muss seit 2005 elektronisch erfolgen.

Ob Sie die Umsatzsteuer-Voranmeldung quartalsweise, monatlich oder jährlich abgeben müssen, teilt Ihnen das Finanzamt mit und richtet sich nach der Vorjahressteuer

Existenzgründer müssen ihre Voranmeldung in den ersten zwei Jahren monatlich abgeben

↑ Kaufgesetz (§ 18)

Verlängerung der Dauerfrist: Sie können eine Verlängerung der Dauerfrist zur Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldung beantragen

Wird diese erteilt, kann die Voranmeldung einen Monat nach der üblichen Frist eingereicht werden

Unternehmer, die zur monatlichen Umsatzsteuervoranmeldung verpflichtet sind, müssen eine Sondervorauszahlung leisten

Die Höhe der Vorauszahlung beträgt 1/11 der Summe aller im Vorjahr geleisteten Vorauszahlungen

BEISPIEL: Die Summe der im Vorjahr geleisteten Vorauszahlungen betrug 110.000 €

Dann beträgt die Sondervorauszahlung 10.000 €

Die Voranmeldungen sind jedoch nur die Grundlage für die Vorauszahlungen

Nach Ablauf des Geschäftsjahres müssen Sie daher die Umsatzsteuererklärung abgeben

Die Umsatzsteuererklärung ist keine Voranmeldung und kann in Papierform abgegeben werden

Sie ist die Grundlage für die endgültige Veranlagung der Umsatzsteuer

Collmex-Praxis

Unter dem Menüpunkt Auswertungen oder Umsatzsteuervoranmeldung können Sie Ihre Umsatzsteuervoranmeldungen erstellen und an das Finanzamt übermitteln

Bevor Sie eine Umsatzsteuervoranmeldung versenden können, müssen Sie unter dem Menüpunkt Firma Ihre Steuernummer und die Nummer des Finanzamtes eingeben

Was getan werden muss?

Buchen Sie alle Belege für den Zeitraum

Das eine Feld des Vormerkformulars ist den jeweiligen Konten zugeordnet

Das Programm füllt dann die Formularfelder auf der Grundlage der auf die Konten gebuchten Belege aus

Umsatzsteuererklärung erstellen und versenden

Nachdem die Zahlung oder Rückerstattung erfolgt ist, muss der Betrag gebucht werden

Umsatzsteuervorauszahlung (Buchungsvorlage in der Gruppe ‘Aufwendungen’)

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Banklastschrift 1780 3820 Umsatzsteuer – Vorauszahlungen

Umsatzsteuerrückerstattung (Buchungsvorlage in der Gruppe „Einnahmen“)

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1200 1800 Bankkredit 1780 3820 Umsatzsteuer – Vorauszahlung

Dauerhafte Verlängerung

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Banklastschrift 1781 3830 Umsatzsteuer – Vorauszahlungen 1/11

↑ Inhalt

Rechnung Umsatzsteuer: Die Rechnung

Wenn Sie Rechnungen erstellen oder erhalten, achten Sie darauf, dass diese den gesetzlichen Anforderungen entsprechen

Lesen Sie ↑ Kaufgesetz (§ 14)

Bei unvollständigen Rechnungen kann die Vorsteuer nicht abgezogen werden

Das bedeutet im Ernstfall, dass Sie nach einer Betriebsprüfung erstattete Vorsteuern zurückzahlen müssen

Collmex Praxis

Bevor Sie zum ersten Mal eine Rechnung erstellen, vergewissern Sie sich bitte, dass folgende Informationen korrekt im Programm hinterlegt sind: Menüpunkt Firma: Name, Anschrift, Umsatzsteuer-ID

(oder Steuernummer) & Bankverbindung Ihres Unternehmens; Baudienstleister

Menüpunkt Geschäftsjahr: Besteuerungsart bei Nullbesteuerung: Aktivierung der entsprechenden Checkbox

Menüpunkt Kunde: Name und Anschrift des Kunden, ggf

Kundenvereinbarungen

↑ Inhalt

II

Wie buche ich was? – Buchhaltungslexikon

Buchungsprozess in der Praxis

In der Praxis werden alle Belege gesammelt und dann mit Hilfe des Kontoauszugs in einem Rutsch verbucht

Die meisten schieben es so lange hinaus, bis sie es nicht mehr können – also die Umsatzsteuer-Voranmeldung fällig ist

Allein schon wegen der Menge an Einnahmen ist dies natürlich nur in kleinen Unternehmen möglich

Doch bevor wir mit der Erläuterung des Buchungsprozesses beginnen, müssen einige Begriffe erklärt werden: Quittung In der Buchhaltung gilt der Grundsatz „keine Buchung ohne Quittung“

Das Dokument bedeutet hier das Originaldokument, wie z

B

eine Rechnung oder einen Kontoauszug

Die Quittung zeigt in der Regel den Betrag und das Quittungsdatum

Die Belege sind aufzubewahren.

Wenn Sie eine Quittung verloren haben, haben Sie zwei Möglichkeiten: Sie bitten den Aussteller der Quittung, Ihnen eine Kopie zuzusenden

Ist dies nicht möglich, z

bei Tankquittungen eine Ersatzquittung erstellen: die Form ist nicht wichtig

Es kann auch handschriftlich sein

Es muss jedoch die gleichen Informationen wie eine Quittung enthalten

Auch die Ersatzquittung muss unterschrieben sein

Buchung Ist ein Beleg buchhaltungsrelevant, wird er in Form einer Buchung in der Buchhaltung erfasst

Die Buchung ist das Spiegelbild des Belegs in der Buchhaltung

Collmex vergibt für jede Buchung automatisch eine fortlaufende Buchungsnummer

Für jede Buchung muss ein entsprechender Beleg vorliegen

Die Buchungsnummer ist auf der Quittung vermerkt

Dadurch haben Sie eine eindeutige Zuordnung zwischen Buchung und Beleg

Wie sieht es in der Praxis aus? Grundlage für die Buchungen sind in der Regel der Kontoauszug und der kumulierte Belegstapel

Zuerst wird der Kontoauszug gebucht: Jede Kontobewegung wird zeitnah bearbeitet und an die Buchhaltung verbucht

Liegt eine Quittung für die Kontobewegung vor, vermerken Sie die Nummer der Buchung auf der Quittung und dem Kontoauszug und archivieren Sie beides

Anschließend buchen Sie die Geldeingänge

Das sind die Belege, die Sie bar bezahlt haben oder bar bezahlt wurden

BEISPIEL 1: Sie haben Benzin für Ihren Firmenwagen gekauft und per Karte bezahlt

Der Betrag wurde von Ihrem Geschäftskonto abgebucht

Buchen Sie die Zahlung als Fahrzeugkosten und vermerken Sie die von Collmex vergebene Buchungsnummer auf der Tankquittung und auf dem Kontoauszug

Reichen Sie die Tankquittung ein

BEISPIEL 2: Ein Kunde bezahlt eine Rechnung per Banküberweisung

Der Kontoauszug ist das einzige Dokument für diesen Prozess

Sie buchen den Zahlungseingang unter „Forderungen → Kundenrechnungszahlung“ und vermerken die Buchungsnummer auf dem Kontoauszug

Wenn Sie mit dem Kontoauszug fertig sind, sollten Sie unbedingt prüfen, ob der Saldo auf dem Kontoauszug mit dem Saldo auf dem Konto in der Buchhaltung übereinstimmt

So können Sie sicher sein, dass alles korrekt gebucht wurde („Buchungen → Salden anzeigen“)

Wenn der Kontoauszug gebucht ist, sind die meisten Unterlagen hoffentlich schon verarbeitet

In den meisten Fällen bleiben nur unbezahlte Lieferantenrechnungen übrig

Wenn Sie eine Lieferantenrechnung erhalten, ist dies ein separater Geschäftsvorfall, den Sie als Verbindlichkeit an die Buchhaltung weiterleiten

Ist die Rechnung dann zur Zahlung fällig, überweisen Sie den Betrag

Die Zahlung ist dann wieder ein Geschäftsvorfall, den Sie beim Buchen des Kontoauszugs an die Buchhaltung übergeben

Wird eine Rechnung direkt bezahlt, reicht es – wie bei der Tankquittung – aus, nur die Zahlung zu buchen

Nachdem auch die restlichen Quittungen bearbeitet wurden, kann es noch ein handgeschriebenes Kassenbuch geben, das an die Buchhaltung übergeben werden muss

Sind alle Belege für den Monat verbucht, erstellen Sie die Umsatzsteuervoranmeldung und senden Sie diese an das Finanzamt

Fertig – jetzt können Sie sich wieder Ihrer eigentlichen Arbeit widmen! Zusammenfassung:

Keine Buchung ohne Beleg: Der Buchung muss ein Beleg zugeordnet sein

: Der Buchung muss ein Beleg zugeordnet sein

Die Quittungen sind aufzubewahren

Die Buchungen erfolgen auf Basis der Kontoauszüge und Belege

Arbeitsablauf

Belege sammeln und nach Sachgebiet sortieren Buchen Buchungsnummer auf dem Beleg vermerken (auf dem Kontoauszug und z

B

auf der Lieferantenrechnung) Kontoauszüge ablegen Weitere Belege in aufsteigender Reihenfolge ablegen

Collmex-Praxis

In Collmex Buchhaltung basic, plus und pro importieren Sie den Kontoauszug der Bank direkt per HBCI (Home Banking Computer Interface) in das Programm

Als Grundlage für die Belegbuchung dienen die Bankbewegungen

Solange es noch nicht gebuchte Banktransaktionen gibt, wird die Banktransaktion beim Buchen von Belegen angezeigt

Betrag und Buchungstext werden aus der Banktransaktion übernommen

Alles, was Sie tun müssen, ist auf die entsprechende Buchungsvorlage zu klicken und auf “Buchen” zu drücken

Die Zuordnung zur Buchung ist im Kontoumsatz ersichtlich

Wenn eine Banktransaktion nicht gebucht werden soll, klicken Sie auf den Betrag in der angezeigten Banktransaktion

Sie gelangen in die Detailansicht der Banktransaktion und können in der Banktransaktion “nicht buchen” markieren

↑ Inhalt

Eröffnungsbuchungen (nicht zwingend für Einnahmenüberschussrechnung)

Wenn Sie Collmex zum ersten Mal nutzen, sind sogenannte Eröffnungsbuchungen erforderlich, mit denen die aktuellen Bestände Ihres Unternehmens erfasst werden

Grundlage für diese Buchungen sind die sogenannten Inventur- oder Saldenlisten des Vorjahres

Sie müssen die Eröffnungsbuchungen nicht unbedingt zuerst buchen

Über das Belegdatum steuern Sie, wann die Buchung wirksam ist

Mitte des Jahres können Sie noch Belege ab dem 1

Januar einreichen

Reservieren

Es empfiehlt sich, zunächst nur Kassenbestände und Bankguthaben einzugeben und erst dann mit der Buchung der laufenden Geschäftsvorfälle zu beginnen

Wenn Sie etwas mehr Erfahrung haben, können auch die anderen Bestände erfasst werden

Die Eröffnungsbuchungen nehmen Sie unter Buchungen → Belege buchen → Eröffnung vor

Alle Posten, die auf der linken Seite der Bilanz stehen, sollen im Soll gebucht werden :

Grundstücke und Gebäude (Diese Posten müssen vor der Buchung aktiviert werden – siehe Vermögensverwaltung. )

.) Mobiliar und Einrichtungsgegenstände (Diese Gegenstände müssen vor der Buchung als Anlage erfasst werden – siehe Anlagen verwalten. )

.) Vorrat

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Kasse

Kontostand

Alle Posten, die auf der rechten Seite der Bilanz erscheinen, werden als Haben gebucht:

Eigenkapital (Differenz zwischen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten)

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Andere Verbindlichkeiten

Die Gegenbuchungen erfolgen auf das Saldovortragskonto

Wenn Sie das Rechnungsprogramm unterjährig wechseln, verwenden Sie stattdessen das Summenvortragskonto (9090)

Eine Ausnahme bilden offene Debitorenrechnungen mit Istversteuerung aus dem alten Jahr: Da die Umsatzsteuer beim Zahlungseingang im Folgejahr über das Erlöskonto des zugeordneten Rechnungsbelegs im alten Jahr ermittelt wird, muss die Debitorenrechnung erst gebucht werden wie eine normale Rechnung über Kunde → Kundenrechnung mit Einnahmen und Steuern

Um Ihnen die Erfassung der Saldovorträge möglichst einfach zu machen, buchen Sie in einem zweiten Schritt zum 31.12

die Summe der Erlöse und Steuern aus den offenen Debitorenrechnungen

zurück auf Konto 9000

BEISPIEL: Es sind noch 10 offene Kundenrechnungen (je 119,00 € inkl

19 % MwSt

x 10 = 1.190,00 €) aus dem Vorjahr vorhanden

1

Buchung der einzelnen Rechnungen

Das Belegdatum ist das Rechnungsdatum

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 119,00 Haben 8400 4400 Umsatz 19% USt

100,00 Guthaben 1776 3806 Umsatzsteuer 19% 19,00

2

Überweisung der Summe aller 10 Rechnungen

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 9000 9000 Saldovortrag 1.190,00 Soll 8400 4400 Erlös 19% MwSt

1.000,00 Soll 1776 3806 MwSt

19% 190,00

Folglich muss der Saldo des Kontos 9000 Null sein und die Salden aller Konten am 31.12

muss mit der alten Rechnungslegung übereinstimmen

Collmex-Praxis

In Collmex stehen für die Eröffnungsbuchungen separate Buchungsvorlagen in der Gruppe Eröffnungsvorlagen zur Verfügung

↑ Inhalt

Offene Posten verwalten

Ein offener Posten ist eine noch nicht bezahlte Rechnung

Die Verwaltung offener Posten hat den großen Vorteil, dass Sie Ihre Forderungen und Verbindlichkeiten immer im Blick haben

So wissen Sie genau, was Sie noch bezahlen müssen und welche Rechnungen Ihre Kunden noch nicht bezahlt haben

Und so funktioniert es:

Zwei Buchungen sind erforderlich:

Buchung der Rechnung Buchung der Zahlung

– Verkauf von Buchungsvorschlägen

1

Rechnung

S/H SKR03 SKR04 Name Soll 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Haben 8400 4400 Umsatz 19 % MwSt

Haben 1776 3806 Umsatzsteuer 19%

Das Eingangsdatum entspricht dem Rechnungsdatum

2

Zahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1200 1800 Bank Gutschrift 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Das Belegdatum entspricht dem Datum des Zahlungseingangs

Wenn Ihr Kunde Ihnen mehr gezahlt hat, buchen Sie den zusätzlichen Betrag entweder als Umsatz oder Sie schreiben dem Kunden den Betrag gut

Dadurch entsteht eine Negativforderung, die Sie entweder mit der nächsten Rechnung verrechnen oder den Betrag an den Kunden zurücküberweisen

BEISPIEL: Sie haben Ihrem Kunden 119 € (inkl

19 % MwSt.) in Rechnung gestellt, aber der Kunde hat 120 € bezahlt

Überzahlung des Vorschlags als Erlös buchen

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 120,00 Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 119,00 Haben 8400 4400 Umsatz 19% MwSt

0,84 Guthaben 1776 3806 MwSt

19 % 0,16

Buchungsvorschlag, wenn Sie dem Kunden den zu viel bezahlten Betrag gutschreiben

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 120,00 Haben 1400 1200 Forderung aus Lieferungen und Leistungen 119,00 Haben 1400 1200 Forderung aus Lieferungen und Leistungen 1,00

– Kauf eines Buchungsvorschlags

1

Rechnung

S/H SKR03 SKR04 Name Haben 1600 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Soll 3200 5200 Wareneingang Soll 1576 1406 Vorsteuer 19%

Das Eingangsdatum entspricht dem Rechnungsdatum

2

Zahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Kredit 1200 1800 Bank Soll 1600 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Das Eingangsdatum entspricht dem Datum des Zahlungsausgangs

Praxis Collmex

Sie können die beiden Vorlagengruppen Kunden und Lieferanten verwenden, um offene Posten zu verwalten

↑ Inhalt

Betriebsaufwand

Betriebsausgaben sind Aufwendungen, die der Förderung der betrieblichen Erträge dienen

Sie werden vom Unternehmen verursacht

Objektiv betrachtet muss die private Mitgestaltung der Emission weniger als 10 Prozent betragen

(Siehe EStG § 4 Abs

4)

Bitte beachten Sie, dass nicht alle Betriebsausgaben abzugsfähig sind (Siehe EStG § 4 Abs

5)

Das beinhaltet:

Geschenke über 35 €

30 % der angemessenen Bewirtungskosten

Unangemessene Bewirtungskosten

Auslagen für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motoryachten und für ähnliche Zwecke sowie für die damit verbundene Bewirtung

Verpflegungsmehraufwand, der über die Pauschalbeträge hinausgeht

Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Geschäftsstelle sowie für Familienheimfahrten, soweit bestimmte Pauschalsätze überschritten werden

Aufwendungen für ein Home Office und die Kosten für Geräte

Dies gilt nicht, wenn das Studium den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit bildet

Sonstige Ausgaben, die die Lebensführung des Steuerpflichtigen oder anderer Personen betreffen, soweit sie nach allgemeiner öffentlicher Meinung als unangemessen anzusehen sind

Bußgelder, Bußgelder und Verwarnungen

Lieferanten (Einkauf)

Kauf von Waren

Alle Waren, Materialien, Artikel oder Vorräte, die für die Produktion oder den Verkauf bestimmt sind, werden als Wareneingänge gebucht

Dafür stehen folgende Konten zur Verfügung: SKR03 SKR04 Name 3200 5200 Wareneingang 3300 5300 Wareneingang 7 % Vorsteuer 3400 5400 Wareneingang 19 % Vorsteuer

Buchungsbeispiel

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1600 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 119,00 Soll 3200 5200 Wareneingang 100,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19% 19,00

↑ Inhalt

Differenzbesteuerung (Kauf)

Bei der Differenzbesteuerung nach § 25 a Umsatzsteuergesetz zahlen Sie nur die Umsatzsteuer auf die Differenz zwischen Anschaffungs- und Verkaufspreis

In dem von Collmex verwendeten Kontenplan sind keine Sonderkonten für die Differenzbesteuerung vorgesehen

Damit alles nachvollziehbar bleibt, sollten Sie für Käufe und Verkäufe getrennte Konten anlegen.

Konten

SKR03 SKR04 Bezeichnung 3201 5201 Wareneingang Einzeldifferenz 8191 4136 Umsatz nach §§ 25 und 25a UStG 19 % USt

8193 4138 Umsatz nach §§ 25 und 25a UStG ohne Umsatzsteuer

BEISPIEL: Der Händler Müller kauft von einer Privatperson einen Tisch für 1000 €, den er für 2190 € weiterverkauft

Buchungskauf (↑ Buchungsverkauf)

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 1000,00 Soll 3201 5201 Wareneingang Einfache Differenz 1000,00

↑ Inhalt

Warenbeschaffungskosten (Anschaffungsnebenkosten)

Die gesonderte Verbuchung der Anschaffungsnebenkosten (zB Transport, Verpackung) ist nicht zwingend erforderlich

Sie können in einem Betrag mit dem Kaufpreis gebucht werden

BEISPIEL: Der Einzelhändler Schmidt kauft Waren für 3.000 € + 570 € MwSt

= 3.570 €

Zusätzlich werden ihm Transportkosten in Höhe von 100 € + 19 USt = 119 € in Rechnung gestellt

in Rechnung gestellt.

Die Anschaffungskosten betragen somit 3.689 € netto.

Buchung:

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 3.689,00 Soll 3200 5200 Wareneingang 3.100,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19% 589,00

Sollten Sie jedoch Informationen über die Höhe dieser Kosten benötigen, z.B

Verwenden Sie für Berechnungen diese Buchung an:

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 3.689,00 Soll 3200 5200 Wareneingang 3.000,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19% 589,00 Soll 3800 5800 Anschaffungsnebenkosten 100,00

↑ Inhalt

Warenrücknahmen und Gutschriften (Kauf)

Wenn der Verkäufer den Kaufvertrag nicht ordnungsgemäß erfüllt, werden Waren zurückgesandt und Gutschriften ausgestellt

BEISPIELE: mangelhafte oder falsche Ware; Die Lieferung erfolgte nicht innerhalb der Lieferfrist

Gutschriften auf der Einkaufsseite mindern die Anschaffungskosten (Wareneingang), Vorsteuer und Verbindlichkeiten

Die Buchung erfolgt in der Regel bei Vorliegen der Gutschrift

BEISPIEL: Der Einzelhändler Müller hat Waren im Wert von 5.000 € gekauft

Er erhält und bezahlt folgende Rechnung: Warenwert 5.000,00 € Vorsteuer 950,00 € Gesamt 5.950,00 €

Beim Auspacken stellt er fest, dass die Hälfte der Ware defekt ist

Er schickt die defekten Teile an den Lieferanten zurück und erhält eine Gutschrift von 2.500 € + 475 € MwSt

= 2.975 €

Buchung nach Zahlungseingang der Gutschrift

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 2.975,00 Haben 3200 5200 Wareneingang 2.500,00 Haben 1576 1406 Vorsteuer 19% 475,00

↑ Inhalt

Skonto, Bonus und Rabatt (Kauf)

Skonto: Das ist der Betrag, den der Kunde bei Zahlung innerhalb einer vereinbarten Frist vom Rechnungsbetrag abzieht

Der Skontoabzug führt zu einer Minderung der Lohn- und Umsatzsteuer für den Lieferanten

Für den Kunden reduziert es die Vorsteuer und die Anschaffungskosten

Skonto: Ein Skonto wird in der Regel bei der Rechnungsstellung berücksichtigt und mindert den Preis

Der Lieferant berechnet die Umsatzsteuer aus dem bereits gekürzten Rechnungsbetrag

Bonus: Dies ist ein nachträglich gewährter Preisnachlass

Es wird in der Regel nach der Höhe des Umsatzes gestaffelt

Der Anbieter möchte den Kunden dazu bewegen, möglichst viel bei ihm zu kaufen

Der Bonus mindert wie der Rabatt die Einkommens- und Umsatzsteuer des Lieferanten und die Vorsteuer und Anschaffungskosten des Kunden

Bereits in der Rechnung enthaltene preismindernde Rabatte werden nicht buchhalterisch erfasst

Wird nachträglich ein Rabatt gewährt oder wollen Sie die erhaltenen Rabatte separat buchen, steht Ihnen dafür das Konto 3770 (erhaltene Rabatte) zur Verfügung.

Skonti können entweder auf der Habenseite des Wareneingangskontos oder auf dem Konto 3730 (Erhaltene Skonti) gebucht werden

BEISPIEL: Sie haben bei einem Lieferanten Waren für 1.000 € + 190 € = 1.190 € gekauft

Sie bezahlen die Rechnung acht Tage nach Lieferung unter Abzug von 3 % Skonto

Buchung nach Zahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Sollbetrag 1600 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

1.190,00 Gutschrift 1.200 1.800 Bank 1.154,30 Gutschrift 3.736 5.736 Erhaltenes Skonto 19 % 30,00 Gutschrift 1.576 1.406 Vorsteuer 19 % 5,70

Bonus: Da die erhaltenen Bonusse die Anschaffungskosten reduzieren, werden sie in der Regel auf einem separaten Konto gebucht: 3740 (erhaltene Bonusse)

BEISPIEL: Ihr Lieferant gewährt Ihnen am Jahresende einen Bonus von 500 € + 95 € MwSt

= 595 €

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 595,00 Haben 3760 5760 Erhaltene Boni 19% 500,00 Haben 1576 1406 Vorsteuer 19% 95,00

↑ Inhalt

Anzahlungen (Kauf)

Grundsätzlich darf ein Unternehmer Vorsteuerbeträge nur für bereits erbrachte Leistungen abziehen

Dies gilt nicht, wenn nach § 15 Absatz 1 Nummer 1 eine Anzahlungsrechnung vorliegt, in der die Umsatzsteuer gesondert ausgewiesen und ausgewiesen ist

die Anzahlung ist geleistet

Anzahlung für innergemeinschaftliche Erwerbe: Da die Steuer erst bei Rechnungsstellung entsteht, werden Anzahlungen für innergemeinschaftliche Erwerbe ohne Umsatz- und Vorsteuer gebucht

Dafür stehen die Konten 1510 (SKR03) und 1180 (SKR04) zur Verfügung

Siehe § 13 Absatz 1 Nr

6

1

Buchung der Anzahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 11.900,00 Soll 1518 1186 Geleistete Anzahlungen 19% 10.000,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19% 1.900,00

2

Buchung der Rechnung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1600 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

23.800,00 Soll 3400 5400 Wareneingang 19% 20.000,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19% 3.800,00

3

Stornierung der Anzahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Sollbetrag 1600 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

11.900,00 Gutschrift 1518 1186 Geleistete Anzahlungen 10.000,00 Gutschrift 1576 1406 Vorsteuer 19 % 1.900,00

4

Buchung der Schlusszahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Sollbetrag 1600 3300 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

11.900,00 Kredit 1200 1800 Bank 11.900,00

↑ Inhalt

Auslandsgeschäft (Einkauf)

Innergemeinschaftlicher Erwerb

Ein innergemeinschaftlicher Erwerb liegt vor, wenn ein vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer Lieferungen von einem Unternehmen in einem anderen EU-Land erhält

Er muss diese Lieferung in Deutschland versteuern

Die Rechnung enthält die Umsatzsteuer-ID des Lieferanten und Kunden sowie einen Hinweis auf die Steuerbefreiung der Lieferung

(siehe §1a UStG)

BEISPIEL: Ein italienischer Auftragnehmer liefert 100 Anzüge für 100.000 € an einen deutschen Auftragnehmer

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 100.000,00 Soll 3425 5425 Innergemeinschaftlicher Erwerb 100.000,00 Haben 1774 3804 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem

Erwerb 19.000,00 Soll 1574 1404 Vorsteuer aus innergemeind

Erwerb 19.000,00

Import aus Drittländern außerhalb der EU

Auch beim Warenkauf anfallende Zölle müssen nicht gesondert ausgewiesen werden

Zur besseren Übersicht steht jedoch das Konto 3850 Zoll und Einfuhrabgaben zur Verfügung

Sie können diese Kosten aber auch als allgemeine Anschaffungsnebenkosten buchen (siehe Abschnittsanfang)

Die gezahlte Einfuhrumsatzsteuer ist dagegen auf Konto 1588 (SKR03) bzw

1433 (SKR04) gesondert auszuweisen, wie es in der Umsatzsteuervoranmeldung angegeben werden muss

BEISPIEL: Der Unternehmer Schmidt aus Berlin kauft Waren im Wert von 5.000 Euro von seinem Lieferanten Fischli aus der Schweiz

Laut Kaufvertrag schuldet der Leistungsempfänger (also Schmidt) Einfuhrumsatzsteuer und Zoll

Laut Zollbescheid sind Einfuhrumsatzsteuer in Höhe von 816 € und Zoll in Höhe von 100 € zu entrichten

Schmidt erhält somit folgende Rechnung: Warenwert 5.000,00 € Zoll 100,00 € Einfuhrumsatzsteuer 816,00 € Gesamt 5.916,00 €

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Betrag Haben 1200 1800 Bank Summe 5.916,00 Soll 3200 5200 Wareneingang Nettokaufpreis 5.000,00 Soll 3850 5840 Abgaben Zollkosten 100,00 Soll 1588 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer Steuerbetrag 816,00

Ausländische sonstige Dienstleistungen

In diesem Fall schulden Sie als Kunde die Umsatzsteuer (vgl

§ 13b UStG, sog

„Reverse Charge“)

Dabei ist zu unterscheiden, ob der Lieferant seinen Sitz in einem EU-Land oder in einem Drittland hat, da die Beträge in unterschiedlichen Feldern in der Umsatzsteuererklärung ausgewiesen werden müssen

BEISPIEL EU: Google Ads auf google.de

Ein Unternehmer schaltet Anzeigen auf der deutschen Website des in Irland ansässigen Unternehmens

Das bedeutet, dass Google für den deutschen Unternehmer einen Inlandsdienst (Deutschland) bereitstellt

Der Unternehmer erhält dafür eine Rechnung über 500 €

Dafür schuldet der Unternehmer Umsatzsteuer, kann diese aber als Vorsteuer abziehen

Buchung in anderen EU-Ländern

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 500,00 Soll 3123 5923 Dienstleistungen eines im EU-Ausland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 500,00 Gutschrift 1787 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 95,00 Soll 1577 1407 Eingang MwSt

nach § 13b UStG 95,00

Drittland buchen

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 500,00 Soll 3125 5925 Leistungen eines Unternehmers mit Sitz im Ausland 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 500,00 Gutschrift 1787 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 95,00 Soll 1577 1407 Vorsteuer gem § 13b Umsatzsteuergesetz 95,00

Entsendung in andere EU-Länder ohne Besteuerung (Kleinunternehmer)

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 500,00 Soll 3143 5943 Sonstige Leistungen eines im EU-Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 500,00 Gutschrift 1787 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 95,00 Soll 2176 5660 Nicht- abzugsfähige Vorsteuer 19% 95,00

Buchung Drittland bei Nullbesteuerung (Kleinunternehmer)

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 500,00 Soll 3145 5945 Leistungen eines Unternehmers mit Sitz im Ausland ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 500,00 Gutschrift 1787 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 95,00 Soll 2176 5660 Nicht abzugsfähige Vorsteuer 19 % 95,00

Auch Kleinunternehmer sind in diesem Fall umsatzsteuerpflichtig und müssen die Umsatzsteuer bei der jährlichen Umsatzsteuererklärung abführen

Mehr Informationen dazu in der Beschreibung der Kleinunternehmerregelung

Ausländische Umsatzsteuer oder Mehrwertsteuer

Sie sind auf einer Geschäftsreise nach Frankreich gefahren und haben dort für 60,00 € getankt

Der gezahlte Betrag enthält 20 % französische Mehrwertsteuer (12,00 €)

Hier stellen sich zwei Fragen: Wie wird der Steuerbetrag gebucht? Kann Vorsteuer beim (deutschen) Finanzamt geltend gemacht werden? Der Betrag geht komplett, d.h

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inklusive der gezahlten Umsatzsteuer, als Aufwand in die Betriebsausgaben – im Sonderfall auf die Konten 4530 (SKR03) bzw

6530 (SKR04) Laufendes Fahrzeug – Betriebskosten

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Guthaben 1200 1800 Bank 60,00 Soll 4530 6530 Laufende Fahrzeugbetriebskosten 60,00

Die gezahlte ausländische Umsatzsteuer kann nicht über die deutsche Umsatzsteuervoranmeldung erstattet werden

Ab 2010 können Sie den gezahlten Steuerbetrag jedoch beim Bundeszentralamt für Steuern geltend machen

Wenn Ihnen die ausländische Umsatzsteuer erstattet wird, erfolgt die Buchung auf das Aufwandskonto, auf das Sie zuvor die Steuer gebucht haben

Buchung bei Erstattung der Steuer

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 12,00 Haben 4530 6530 Aktuelles Fahrzeug – Betriebskosten 12,00

Wenn Sie häufig solche Rechnungen haben, sollten Sie für die Steuerbeträge ein eigenes Spesenkonto (kein Steuerkonto) anlegen, damit Sie nicht mühsam ermitteln müssen, welche Spesenkonten bei der Erstattung gebucht werden müssen.

Sitzt der Rechnungssteller in der EU, können Sie auch versuchen, ihm Ihre Umsatzsteuer-ID später zuzusenden und eine korrigierte Rechnung ohne Umsatzsteuer anzufordern (siehe dann innergemeinschaftlicher Erwerb oder ausländische sonstige Leistungen

↑ Inhalt

Einreichprovision Sie kaufen Waren aus einem Drittland

Beim Import müssen Sie Zoll zahlen, aber der Versender hat sie für Sie vorgeführt

Der Versender stellt Ihnen später den Zoll in Rechnung und erhebt für seine Dienstleistung eine Gebühr, die sog Vorabprovision Beispiel: Der Versender stellt seinem Kunden eine Rechnung über 12,00 € Zoll und 10,50 € Vorabprovision zuzüglich 2,00 € Vorsteuer 10,50 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19 % 2,00 Soll 3850 5840 Zölle und Einfuhrabgaben 10,00 ↑ Inhalt Leergut Häufig kann der Käufer die Transportverpackung gegen Kostenerstattung an den Verkäufer zurückgeben, in diesem Fall ist es sinnvoll, sie aufzubewahren ein se Sonderkonto für die Verpackung

BEISPIEL: Der Einzelhändler Schmidt erhält für eine Warenlieferung folgende Rechnung:

Warenwert 400,00 € Transportkosten 50,00 € Verpackungskosten (6 Behälter) 150,00 € 19 % MwSt

114,00 € Gesamt 714,00 €

1

Buchung bei Wareneingang

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 714,00 Soll 3200 5200 Wareneingang 400,00 Soll 3800 5400 Anschaffungsnebenkosten 50,00 Soll 3830 5820 Leergut 150,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19% 114,00

2

Buchung nach Rückgabe des Leergutes

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 178,50 Haben 3830 5820 Leergut 150,00 Haben 1576 1406 Vorsteuer 19% 28,50

↑ Inhalt

Erhaltene Provisionen

Sie erhalten Verkaufsprovisionen von Ihrem Lieferanten

Dafür stehen die Konten 8500 (SKR03) und 4569 (SKR04) zur Verfügung

Provisionen unterliegen in der Regel der Umsatzsteuer

Die Steuerbefreiung von Provisionen ist in § 4 Umsatzsteuergesetz (Nr

5 und Nr

8 ff) geregelt

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1200 1800 Bank Gutschrift 8500 4569 Provisionsertrag Gutschrift 1776 3806 Umsatzsteuer 19 %

↑ Inhalt

Bauleistungen

Auftragnehmer A lässt Auftragnehmer B einen Rohbau bauen

Letztere verlangt dafür 80.000 €

Die Leistung des Subunternehmers nach § 13b Abs

1 Nr

4

A bucht diese wie folgt:

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Guthaben 1200 1800 Bank 80.000 Soll 3120 5920 Bauleistungen eines in Deutschland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 80.000 Soll 1577 1407 Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG 19 % 15.200 Haben 1787 3837 Umsatzsteuer gemäß § 13b UStG 19 % 15.200

↑ Inhalt

Sonstige Betriebsausgaben

Porto

Fallen Portokosten an, z.B

bei Rechnungsversand sind dies abzugsfähige Betriebsausgaben

Das Porto der Deutschen Post ist steuerfrei und wird vorsteuerfrei gebucht

Das Porto anderer Absender wird mit 19 % Vorsteuer gebucht

Porto Porto Deutsche Post

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1000 1200 Bargeld 10,00 Lastschrift 4910 6800 Porto 10,00

Porto mit Vorsteuer buchen

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1000 1200 Bar 11,90 Soll 4910 6800 Porto 10,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19% 1,90

↑ Inhalt

Telefon-, Fax- und Internetkosten

Im Kontenplan stehen jeweils zwei Konten für Telefon-, Fax- und Internetkosten zur Verfügung

Die Kontoeinteilung und -bezeichnung ist zwar in Zeiten der Flatrate nicht mehr ganz zeitgemäß, wird aber immer noch verwendet

Der Einfachheit halber empfehlen wir, die Kosten für Telefon (Festnetz und Mobil) sowie für Fax und Internet auf das Telefonkonto zu buchen

SKR03 SKR04 Name 4920 6805 Telefon 4925 6810 Fax- und Internetkosten

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 119,00 Soll 4920 6805 Telefon 100,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% 19,00

Bitte beachten Sie, dass der steuerpflichtige, private Anteil der Nutzung im Jahresabschluss ermittelt werden muss

↑ Inhaltsverzeichnis

Hospitality Bei der Hospitality wird zwischen Business Hospitality und Corporate Hospitality unterschieden.

Die Bewirtungsrechnung muss folgende Anforderungen erfüllen: Wie bei anderen Rechnungen (siehe oben)

Die Quittung muss detailliert, maschinell erstellt und registriert sein

Auf der Quittung müssen Sie Ihren Namen und die Namen von Kunden oder Geschäftspartnern angeben

Bitte beachten Sie, dass die Teilnehmer eindeutig identifizierbar sein müssen

Geben Sie also entweder die Firma oder die Adresse der Person ein

Der Grund für die Bewirtung muss so klar wie möglich angegeben werden

Ihr Name und Ihre Unterschrift müssen auch auf der Hospitality-Rechnung enthalten sein.

Geschäftliche Hospitality

Geschäftliche Bewirtung liegt vor, wenn Sie beispielsweise mit ihr Geschäftsbeziehungen unterhalten oder

initiieren (z

B

Akquise) oder wenn die Bewirtung

dient der Öffentlichkeitsarbeit (z

B

Eröffnungsfeier)

Bewirtungskosten dürfen nur zu 70 % als Betriebsausgaben abgesetzt werden

Die Vorsteuer kann in voller Höhe geltend gemacht werden

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Betrag Haben 1200 1800 Bank Bruttobetrag 119,00 Soll 4650 6640 Bewirtung 70% des Nettobetrags 70,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% Vorsteuer 19% von den 70% des Nettobetrags 13,30 Soll 4654 6644 Nicht abzugsfähig Bewirtungskosten 30 % des Nettobetrags 30,00 Soll 1576 1406 Abzugsfähige Vorsteuer 19 % Vorsteuer 19 % davon 30 % des Nettobetrags 15,70

Gastfreundschaft des Unternehmens

Die Kosten der geschäftlichen Bewirtung können zu 100 % als Betriebsausgaben abgesetzt werden

Firmenbewirtung ist z.B

Gastfreundschaft der Mitarbeiter

Produktverkostungen

Mitarbeiterbewirtung buchen

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 119,00 Soll 4140 6130 Freiwillige Sozialausgaben, lohnsteuerfrei 100,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% (bei 7% SKR03:1571/SKR04:1401) 19.00

Firmenbewirtung ohne Mitarbeiter buchen

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 119,00 Soll 4650 6640 Bewirtungskosten 100,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% (bei 7% SKR03:1571/SKR04: 1401) 19.00

Bewirtung in Büros und Geschäftsräumen

Findet die Bewirtung in den Räumlichkeiten Ihres Unternehmens oder Ihrer Praxis statt, dürfen die Bewirtungskosten nur zu 70 % als Betriebsausgaben abgesetzt werden

Handelt es sich nur um Kleinigkeiten, ist der Abzug zu 100% erlaubt

Collmex Praxis

Die Vorlage Bewirtung ist in der Vorlagengruppe Spesen für die Buchung von geschäftlicher Bewirtung verfügbar

↑ Inhalt

Geschenke an Geschäftspartner oder Kunden

Welche Voraussetzungen muss eine Quittung erfüllen, damit sie als Betriebsausgabe anerkannt wird? Der Name des Empfängers muss angegeben werden

Das Geschenk darf nicht mehr als 35 € (+ MwSt.) pro Person und Jahr gekostet haben

Bei einer Nullbesteuerung darf das Geschenk nicht mehr als 35 € inkl

MwSt

kosten!

Buchen von Geschenken bis zu 35 €

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 41,65 Soll 4630 6610 Schenkungsabzug 35,00 Soll 1576 1406 Abzugsfähige Vorsteuer 19 % (bei 7 % SKR03:1571/SKR04: 1401) 6,65

Geschenke, die mehr als 35 € kosten, werden nicht als Betriebsausgabe anerkannt, auch nicht anteilig

Buchung von Geschenken über 35 €

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 70,00 Lastschrift 4635 6620 Geschenke nicht abzugsfähig 70,00

↑ Inhalt

Aufmerksamkeiten

Aufmerksamkeiten sind Sachbezüge bis zu einem Wert von 40 Euro (z

B

Blumen, Wein, ein Buch, eine Torte …), die dem Mitarbeiter oder seinen Angehörigen anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses überreicht werden

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 47,60 Soll 4653 6643 Geschenke 40,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% (bei 7% SKR03:1571/SKR04:1401) 7,60

Collmex-Praxis

Das Konto für Geschenke ist im Programm nicht verfügbar, kann aber bei Bedarf erstellt werden

↑ Inhalt

Paypal-Gebühren

Dieser Link beschreibt die Buchung von PayPal-Transaktionen und die Gebühren

↑ Inhalt

externe Dienste

Dienstleistungen Dritter sind Dienstleistungen, die Sie erwerben, um Waren herzustellen, Dienstleistungen zu erbringen oder das Geschäft zu führen

BEISPIELE

Beratung (siehe auch Rechts- und Beratungskosten)

Dienstleistungen einer Werbeagentur

Kosten Ihrer Website

Für die Buchung von Fremdleistungen stehen folgende Konten zur Verfügung: 3100, 4909 (SKR03) oder 5900, 6303 (SKR04)

19 %

Achtung: Kosten für (Software-)Lizenzen und Konzessionen werden unterschiedlich gebucht

Siehe Abschnitt Lizenzen, Konzessionen

Dazu gehören auch die collmex- und Afterbuy-Gebühren

collmex-Praxis

Buchungsvorlage für Fremdleistungen in der Vorlagengruppe Spesen

↑ Inhalt

Steuerberater- und Rechtsanwaltskosten

Auch die Kosten für Rechtsanwälte, Steuerberater und sonstige Berater (z

B

Unternehmensberater) sind Fremdleistungen

Hierfür steht jedoch ein separates Konto zur Verfügung

Buchungsbeispiel

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 1190,00 Soll 4950 6825 Rechts- und Beratungskosten 1000,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% 190,00

↑ Inhalt

Miete und Mietkaution

Die Miete für Ihre Geschäftsräume und die Miete für die Einrichtung werden auf getrennten Konten gebucht

Gelegentlich wird Ihnen auch die Umsatzsteuer für die Vermietung berechnet

Bitte überprüfen Sie den Mietvertrag

Die Mietkaution wird als Forderung verbucht

Beispiel Buchung Raummiete mit Vorsteuer

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 1190,00 Soll 4210 6310 Miete 1000,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% 190,00

Buchungsbeispiel Raummiete ohne Vorsteuer

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 1000,00 Lastschrift 4210 6310 Miete 1000,00

Buchungsbeispiel Miete für Einrichtungen mit Vorsteuer

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 1190,00 Soll 4960 6835 Miete 1000,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% 190,00

Buchungsbeispiel Raummiete ohne Vorsteuer

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 1000,00 Lastschrift 4960 6835 Gebäudemieten 1000,00

Buchungsbeispiel Anzahlung

Kredit 1200 1800 Bank 1000,00 Soll 1525 1350 Einlagen 1000,00

Buchungsbeispiel Anzahlung rückerstatten

Lastschrift 1200 1800 Bank 1000,00 Gutschrift 1525 1350 Einlagen 1000,00

↑ Inhalt

Einkommenssteuer

Die Einkommensteuer ist eine private Steuer, die sich nicht auf den Gewinn auswirkt

Es wird nur gebucht, wenn die Zahlungen über das Geschäftskonto erfolgen

Hierfür verwenden Sie die Konten 1810 (SKR03) oder 2150 (SKR04) private Steuern

Zahlung und Zuzahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Bankbelastung 1810 2150 Private Steuern

Erstattung

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1200 1800 Bankkredit 1810 2150 Private Steuern

↑ Inhalt

Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer ist eine nicht abzugsfähige Betriebsausgabe

Sie wird auf die Konten 4320 (SKR03) bzw

7610 (SKR04) Gewerbesteuer gebucht

Zahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Banklastschrift 4320 7610 Gewerbesteuer

Erstattung

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1200 1800 Bank Gutschrift 4320 7610 Gewerbesteuer

Zusätzliche Zahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Banklastschrift 2280 7640 Nachzahlung für Vorjahre für Einkommenssteuern

Dieser Link beschreibt den Umgang mit Gewerbesteuerrückstellungen

↑ Inhalt

Gewerbeanmeldung (Handelsregistergebühren etc.)

Da die Kosten für die Gewerbeanmeldung direkt bei der Anmeldung zu entrichten sind und die Auszahlung in der Regel bar erfolgt, buchen Sie den Betrag entweder auf das Kassenkonto oder als Privateinlage

Kosten für das Handelsregister werden in der Regel per Überweisung bezahlt und somit auf das Bankkonto gebucht

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1000 1600 Bar Lastschrift 4900 6300 Sonstige Betriebsausgaben

↑ Inhalt

Versicherungen

Bei den Versicherungen ist zwischen privaten und betrieblichen Versicherungen zu unterscheiden

Für Versicherungen wird keine Vorsteuer abgezogen

Der gesamte Betrag (inkl

Versicherungssteuer) wird auf ein Konto gebucht.

Folgende Versicherungen werden als Betriebsausgaben anerkannt: Gewerbe- oder Berufshaftpflichtversicherung

Kfz-Versicherung für Firmenfahrzeuge

Beitrag des Unternehmers zur gesetzlichen Unfallversicherung (Berufsgenossenschaft)

Betriebshaftpflichtversicherung

betriebliche Brandschutz- oder Diebstahlversicherung

Geschäftskonten für Versicherungen

SKR03 SKR04 Beschreibung 4360 6400 Versicherung 4520 6520 Kfz-Versicherung 4750 6760 Transportversicherung

Folgende Versicherungen dürfen nicht als Betriebsausgaben erfasst werden: private oder gesetzliche Krankenversicherung des Unternehmers

Unternehmerrentenversicherung

andere private Versicherungen

Tritt ein Versicherungsfall ein und zahlt die Versicherung, muss die Leistung als Gewerbeeinnahme verbucht und versteuert werden

Die Buchung erfolgt auf die Konten 2742 (SKR03) bzw

4970 (SKR04)

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 100,00 Haben 2742 4970 Versicherungsentschädigung 100,00

Wenn die Versicherung den Aufwand einer Reparaturrechnung direkt an den Dienstleister zahlt und Sie den Vorsteueranteil zahlen, buchen Sie die Rechnung wie folgt: S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 19,00 Haben 2742 4970 Versicherungsentschädigung 100,00 Soll 4540 6540 Autoreparaturen 100,00 Soll 1576 1406 Vorsteuer 19 % 19,00

↑ Inhalt

Zahlungsverzug und Säumniszuschläge

Für die Verbuchung der Säumnis- und Säumniszuschläge für Ihre Gewerbesteuererklärung bzw

-voranmeldung stehen Ihnen die Konten 4396 (SKR03) und 6436 (SKR04) zur Verfügung

BEISPIEL

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 100,00 Soll 4396 6436 Steuerlich absetzbare Säumniszuschläge und Strafen 100,00

↑ Inhalt

Beiträge

Beiträge zu Berufsverbänden, die berufsspezifische Interessen vertreten, sowie Pflichtbeiträge zu Kammern (IHK, HWK) sind als Betriebsausgaben abzugsfähig

Dafür stehen die Konten 4380 (SKR03) und 6420 (SKR04) zur Verfügung

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Banklastschrift 4380 6420 Beiträge

Nicht abzugsfähig sind zum Beispiel Beiträge zur Rentenversicherung

Sie werden als Privatentnahmen gebucht

↑ Inhalt

Spenden

Spenden sind nur teilweise steuerlich absetzbar

Hierfür ist jedoch eine Spendenquittung erforderlich

Folgende Konten stehen zur Buchung zur Verfügung:

SKR03 SKR04 Name 2380 6390 Beiträge, Spenden, steuerlich nicht abzugsfähig 2381 6391 Beiträge, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke 2382 6392 Beiträge, Spenden für gemeinnützige Zwecke 2383 6393 Beiträge, Spenden für kirchliche, religiöse und mildtätige Zwecke 2384 6394 Beiträge, Spenden für politische Parteien 2387 6395 Zuwendungen, Zuwendungen an gemeinnützige Stiftungen im Sinne des § 52 Abs

2 Nr

1 bis 3 AO 2388 6396 Zuwendungen, Zuwendungen an gemeinnützige Stiftungen im Sinne des § 52 Abs

2 Nr

4 AO 2389 6397 Zuwendungen , Zuwendungen an Stiftungen für kirchliche, religiöse und mildtätige Zwecke 2390 6398 Zuwendungen, Zuwendungen an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle Zwecke

BEISPIEL für eine finanzielle Zuwendung/Spende

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 100,00 Lastschrift 2382 6392 Gemeinnützige Spende 100,00

Eine Zuwendung/Spende kann auch in Form einer Arbeitsleistung erfolgen

BEISPIEL: Ein Webdesigner gestaltet kostenlos die Website einer kirchlichen Organisation

Der Service hätte 1190,00 € inklusive Umsatzsteuer gekostet

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 8400 4400 Erlös 19 % 1.000,00 Haben 1776 3806 Umsatzsteuer 19 % 190,00 Soll 2383 6393 Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und mildtätige Zwecke 1.190,00

Collmex-Praxis

Die Konten erstellen Sie selbst in Collmex unter Verwaltung → Konto

Sie sind im Standard nicht vorhanden

↑ Inhalt

Lizenzen (z

B

Collmex-Gebühren), Konzessionen

Aufgrund der Gewerbesteuergesetzänderung § 8 1.f sind Aufwendungen ab dem 1

Januar 2008 für die vorübergehende Übertragung von Rechten (insbesondere Konzessionen und Lizenzen) gewerbesteuerrelevant

Daher sollten diese Kosten separat gebucht werden

Darin enthalten sind die monatlichen Collmex-Gebühren

In der Buchhaltung wurden daher die neuen Konten 4964 (SKR03) und 6837 (SKR04) eingeführt

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Bank Soll 4964 6837 Aufwendungen für die vorübergehende Übertragung von Rechten (Lizenzen, Konzessionen) Soll 1576 1406 Abziehbar Vorsteuer 19%

Beachten Sie, dass für solche Aufwendungen ein Gewerbesteuerfreibetrag in Höhe von 100.000 € gilt

Für die meisten kleineren Unternehmen hat die Verordnung daher in der Praxis keine Wirkung

↑ Inhalt

Sonstige betriebliche Aufwendungen

Buchen Sie alle Betriebsausgaben, für die es keine gesonderten Konten gibt (z

B

Installationskosten für Betriebsmittel), auf den Konten für sonstige Betriebsausgaben

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Bank Soll 2300 oder 4900 6300 Sonstige Betriebsausgaben Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19%

↑ Inhalt

Diebstahl und andere Verluste des Umlaufvermögens

Wurde Umlaufvermögen gestohlen oder zerstört, wird der Verlust als Betriebsausgabe verbucht

BEISPIEL: Die Debitkarte des Unternehmens wurde gestohlen und 2.000 € vom Geschäftskonto abgebucht

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 2.000 Soll 2325 6905 Verluste aus der Veräußerung von Umlaufvermögen 2.000

↑ Inhalt

Kleid

Arbeitskleidung oder Arbeitskleidung kann als Betriebsausgabe geltend gemacht werden, wenn es sich um berufstypische Kleidung handelt, wie z

B

Schutzhelm, Overall, Anwaltskittel, Stahlkappenschuhe

Kleidung, die auch im privaten Bereich genutzt werden kann (Jeans, T-Shirts, Anzüge)

Die Kosten werden als sonstige Betriebsausgaben gebucht

↑ Inhaltsverzeichnis

Reinigung

Die Reinigung von Geschäftsräumen und Material kann als Betriebsausgabe geltend gemacht werden

Die Kosten können entweder auf das Reinigungskonto oder alternativ als sonstige Betriebsausgaben gebucht werden

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Banklastschrift 4250 6330 Reinigungslastschrift 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19%

↑ Inhalt

Kontoführung, Rücklastschriftgebühren

Die Konten 4970 (SKR03) und 6855 (SKR04) stehen für Kosten der Kontoführung, Gebühren für Geldabhebungen und Kosten Ihres Anbieters für Rücklastschriften zur Verfügung

Die von der Bank erhobenen Gebühren beinhalten in der Regel keine Vorsteuer und werden daher wie folgt gebucht: S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Bank Soll 4970 6855 Geldtransaktionskosten

Wenn Ihr Lieferant Ihnen jedoch z

Rücklastschriftgebühren, die ihm entstanden sind, enthalten diese die gleiche Vorsteuer wie die eigentliche Rechnung, da es sich hierbei um eine Nebenleistung zur Hauptleistung handelt

BEISPIEL

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 10,31 Soll 4970 6855 Geldtransaktionskosten 8,66 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% 1,65

↑ Inhalt

Werbekosten

Werbekosten sind Kosten, die für Dienstleistungen oder Materialien im Rahmen der Verkaufsförderung anfallen (z

B

Anzeigen, Plakate, Kosten für Verkaufsplattformen)

ACHTUNG für Dienste von Google, Facebook und anderen Unternehmen mit Sitz außerhalb Deutschlands

Wie Sie diese buchen können, erfahren Sie ↑ hier.

BUCHUNG

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 4600 6600 Werbekosten 119,00 Soll 1576 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% 19,00 Haben 1200 1800 Bank 119,00

↑ Inhalt

Produktprobe

Ein Muster ist ein Muster eines Produkts, das Einzelhändlern oder Influencern zur Bewertung gegeben wird

Die Maßnahme dient der Verkaufsförderung

BEISPIEL: Ein Lieferant stellt Ihnen eine Kaffeemaschine zum Testen als kostenloses Muster im Wert von 700,00 € zur Verfügung

BUCHUNG

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 4600 6600 Werbekosten 700,00 Haben 8949 4679 Warengeschenk ohne MwSt

700,00

↑ Inhalt

Reisekosten (Unternehmer, Angestellte)

Reisekosten sind Kosten, die im Rahmen einer überwiegend beruflichen Nebentätigkeit entstehen

Das beinhaltet:

Fahrkosten

zusätzliche Verpflegungskosten

Unterbringungskosten

Reisenebenkosten

Eine Nebentätigkeit liegt vor, wenn der Arbeitnehmer oder Unternehmer außerhalb seiner Wohnung und außerhalb seiner regelmäßigen Arbeitsstätte tätig ist

Ist die Reise teilweise privater Natur, muss der private Teil bestimmt und berechnet werden und durch Belege belegt werden

Aufenthaltskosten

Egal wie viel Geld Sie auf Ihren Dienstreisen für Verpflegung ausgegeben haben, nur eine Pauschale pro Tag für die Verpflegungsmehraufwendungen kann als Betriebsausgabe geltend gemacht oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet werden

Die Abrechnung erfolgt pro Kalendertag

Für Inlandsreisen gelten folgende Tarife:

Eintägige Auswärtstätigkeiten mit einer Abwesenheit von mehr als 8 Stunden 12,00 € Mehrtägige Auswärtstätigkeiten für den An- und Abreisetag 12,00 € für Kalendertage mit einer 24-stündigen Abwesenheit 24,00 €

Hier finden Sie alle Auslandspauschalen

Bei Reisen im In- und Ausland gilt die Auslandspauschale für den im In- und Ausland verbrachten Kalendertag

Wurden an einem Tag mehrere Länder besucht, gilt die Pauschale für das Land, das an diesem Tag zuletzt erreicht wurde

Collmex-Praxis

Alle aktuellen Verpflegungspauschalen sind in der Collmex Reisekostenabrechnung hinterlegt

Eine Erfassung sogenannter Kettenreisen (mehrere Reiseziele) ist jedoch nicht möglich

In diesem Fall wird für jedes Reiseziel eine eigene Reise angelegt

↑ Inhalt

Unterbringungskosten

Als Unternehmer können Sie nur die tatsächlich entstandenen Übernachtungskosten als Betriebsausgaben ansetzen

Kosten für Frühstück, Minibar und Sonstiges müssen abgezogen werden

Der Arbeitgeber kann dem Arbeitnehmer jedoch die Übernachtungskosten nach Pauschalsätzen oder die tatsächlich entstandenen Kosten erstatten

Ist das Frühstück bereits im Übernachtungspreis enthalten, sind für Übernachtungen im Inland pauschal 4,80 € pro Nacht abzuziehen

Erfolgte die Übernachtung im Ausland, wird der Übernachtungsbetrag um 20 % des Verpflegungshöchstbetrags gekürzt

BEISPIEL: Sie waren auf Geschäftsreise in Österreich und blieben eine Nacht

Die Rechnung beträgt 150 €

Das Frühstück war im Preis inbegriffen

Der Verpflegungshöchstbetrag für Österreich beträgt 36 €

20 % davon sind 7,20 €

Also muss man von 150€ für das Frühstück 7,20€ abziehen

142,80 € bleiben als Betriebsausgaben übrig

Bitte beachten Sie: Aufgrund der zum 01.01.2010 in Kraft getretenen Senkung des Umsatzsteuersatzes für Übernachtungen auf 7 %, jedoch nicht für gastronomische Leistungen in der Hotellerie, ist ab 2010 mit dem Frühstücksanteil zu rechnen aufgrund der unterschiedlichen Steuersätze erhöhen wird, wird gesondert ausgewiesen

Da die Frühstückskosten dann komplett abgezogen werden müssen, führt dies zu erheblichen Mehrkosten für den Reisenden

Die Spitzenverbände der Wirtschaft richteten daher mit Schreiben vom 15

Januar 2010 ein Schreiben an das Bundesministerium der Finanzen mit der Bitte, eine Lösung zu finden, die eine Fortführung der bisherigen Behandlung ermöglicht

Collmex-Praxis

Alle aktuellen Übernachtungspauschalen sind in der Collmex Reisekostenabrechnung hinterlegt

Wird der Mitarbeiter als Unternehmer in das Programm aufgenommen, werden keine Übernachtungspauschalen erhoben

↑ Inhalt

Fahrkosten

Alle tatsächlich entstandenen Fahrtkosten (Bahn, Flug, Mietwagen, Taxi, öffentliche Verkehrsmittel, Schiff) sind als Betriebsausgaben abzugsfähig bzw

können dem Arbeitnehmer steuerfrei erstattet werden.

Beim Führen eines Privatfahrzeugs werden die Kosten pauschal pro Kilometer abgerechnet

Die Höhe der Pauschale ist abhängig vom eingesetzten Fahrzeug

Fahrzeug Kilometerpauschale (€/km) Auto 0,30 Motorrad & Roller 0,13 Mofa & Moped 0,08 Fahrrad 0,05

Versicherung

Instandsetzung

Abschreibungen

Darlehenszinsen

Garagenvermietung

Es ist Ihnen auch möglich, die Kosten anhand eines individuellen Kilometertarifs zu berechnen

Dies ist sinnvoll, wenn Sie ein teures Fahrzeug haben (hoher Wartungsaufwand, hoher Anschaffungspreis)

Als Berechnungsgrundlage werden alle Kosten im Zusammenhang mit der Wartung des Fahrzeugs berücksichtigt: Wenn Sie den Dienstwagen gefahren haben, werden die Kosten als „Kfz-Kosten“ erfasst und nicht in die Reisekostenabrechnung aufgenommen

Collmex Praxis

In der Collmex Reisekostenabrechnung sind die aktuellen Kilometerpauschalen für Pkw und Mitfahrer hinterlegt

↑ Inhalt

Zusätzliche Kosten

Als Werbungskosten können auch Ausgaben geltend gemacht werden, die während einer Dienstreise anfallen und nicht zu den anderen Kostenarten gehören

Das beinhaltet:

Straßenbenutzungsgebühren

Parkgebühren

Gepäcklagerung

Fahrkarten für öffentliche Verkehrsmittel

Eintrittskarten für Veranstaltungen (Messen, Vorträge), sofern diese geschäftlicher Natur sind

Kosten für eine Begleitperson, sofern deren Mitnahme dienstlich erforderlich war usw

Während der Reise anfallende Kosten für persönliche Gegenstände sind keine Geschäftsausgaben

Das beinhaltet:

Toilettenartikel

Kleid

↑ Inhalt

Reisekosten buchen

Verwenden Sie bei der Zahlung der Reisekosten über die Bank das Bankkonto anstelle des Kassenkontos

Übernimmt der Unternehmer die Reisekosten nicht, erfolgt die Buchung auf das private Depotkonto (nur bei Personengesellschaften)

Reisekosten für Unternehmer

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1000 1600 Bar Lastschrift 4670 6670 Reisekosten Unternehmer

Reisekostenabrechnung Mitarbeiter

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1000 1600 Bargeld Lastschrift 4660 6650 Reisekosten der Mitarbeiter

↑ Inhalt

Rechnungsstellung an Kunden

Ob und wie Sie Reisekosten an Kunden weitergeben, bleibt Ihnen überlassen, d

h

Sie sind nicht an die gesetzlichen Sätze gebunden

Die Abrechnung der Reisekosten gegenüber Kunden ist ein eigener Geschäftsvorgang, der mit der eigentlichen Reisekostenabrechnung nichts zu tun hat

Werden Reisekosten weiterberechnet, erscheinen diese in der Regel als separater Posten in der Kundenrechnung

Die Buchung erfolgt dann wie bei jeder anderen Ausgangsrechnung im Rahmen der Ausgangsrechnung auf die üblichen Einnahmen- und Steuerkonten

↑ Inhaltsverzeichnis

Umsatz/Umsatz

Warenverkauf

Wenn Sie Waren verkaufen, gibt es zwei Möglichkeiten der Buchung:

1

Buchung bei Begleichung der Rechnung (nicht bei Sollbesteuerung): Dies ist die einfachste Lösung, hat aber den Nachteil, dass Sie keine Übersicht über die noch zu begleichenden Rechnungen (offene Posten) haben

S/H SKR03 SKR04 Name Sollbetrag 1200 1800 Bank 119,00 Haben 8410 4410 Erlös 19% 100,00 Haben 1776 3806 Umsatzsteuer 19% 19,00

2

Buchung in zwei Stufen

Verbuchung der Ausgangsrechnung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 119,00 Haben 8410 4410 Einnahmen 19 % 100,00 Haben 1776 3806 Umsatzsteuer 19 % 19,00

Zahlung der Rechnung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 119,00 Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 119,00

Collmex-Praxis

Für die zweistufige Buchung stellt Collmex Buchhaltung basic, basic, plus, pro und verein unter der Rubrik „Kunden“ Buchungsvorlagen zur Verfügung

Wenn Sie mit Collmex Rechnungen erstellen, können Sie diese direkt in die Buchhaltung übertragen

Für die Buchung beim Bezahlen der Rechnung finden Sie die Vorlage unter „Einnahmen/Ausgaben“ bzw

unter „Ausgaben“ in Collmex Buchhaltung free & light.

↑ Inhaltsverzeichnis

Differenzbesteuerung (Verkauf)

Bei der Differenzbesteuerung nach § 25 a Umsatzsteuergesetz zahlen Sie nur die Umsatzsteuer auf die Differenz zwischen An- und Verkaufspreis.

In dem von Collmex verwendeten Kontenplan gibt es keine Sonderkonten für die Differenzbesteuerung

Damit alles nachvollziehbar bleibt, sollten Sie für Einkauf und Verkauf getrennte Konten anlegen

BEISPIEL: Der Händler Müller kauft von einer Privatperson einen Tisch für 1000 €, den er für 2190 € weiterverkauft

Buchungsverkauf (↑ Buchungskauf)

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 2190,00 Haben 8193 4138 Umsätze nach §§ 25 und 25a UStG ohne MwSt

1000,00 Haben 8191 4136 Umsätze nach §§ 25 und 25a UStG 19% MwSt

1000,00 Haben 1776 3806 MwSt

19,0% 19,00

Bei der Differenzbesteuerung nach § 25a USTG darf auf der Rechnung keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden (§ 14a Abs

6 Umsatzsteuergesetz & R 276a UStR 2008 Abs

16), es muss aber ein Hinweis auf die Sondersteuer enthalten sein ( „Gebrauchte Gegenstände/Sonderregelung“, „Kunstgegenstände/Sonderregelung“ oder „Sammler- und Antiquitäten/Sonderregelung“ ).

Praxis Collmex

Um dies in der Rechnung korrekt darzustellen, legen Sie eine steuerfreie Einnahmeart mit dem für Sie relevanten Text an (Verwaltung –> Firma –> Steuerfreie Einnahmearten)

Wählen Sie dann diese Einnahmeart im Feld „Umsatzsteuer“ in der Rechnung oder im Produkt aus

Steuerfreie Einnahmearten gibt es in den Versionen Collmex plus und Collmex pro.

↑ Inhalt

Warenverteilungskosten (Verkauf)

Beim Verkauf von Waren können folgende Kosten anfallen: Versand

Nachnahmegebühr

Agenturgebühren (Provisionen)

Wenn Sie Ihrem Kunden die Vertriebskosten in Rechnung stellen, werden diese zusammen mit der Hauptleistung als normaler Umsatz verbucht

Sie verkaufen Waren im Wert von 190 € und berechnen 10 € Versandkosten:

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 238,00 Haben 8410 4410 Erlös 19% 200,00 Haben 1776 3806 Mehrwertsteuer 19% 38,00

Warenverkaufskosten sind eine sogenannte Nebenleistung zur Hauptleistung

Nebenleistungen werden genauso besteuert wie die Hauptleistung (siehe MWST-Anwendungserlass 3.10

Einheitlichkeit der Leistung)

Wenn Sie Produkte mit unterschiedlichen Mehrwertsteuersätzen in einer Rechnung fakturieren, gibt es verschiedene Möglichkeiten, wie die Mehrwertsteuer der Nebenleistung berechnet werden kann

Collmex-Praxis

Bei Collmex wird die Umsatzsteuer der Nebenleistung anteilig zum Wert der Hauptleistung berechnet

↑ Inhalt

Warenrücksendungen und Gutschriften (Verkäufe)

Sofern auf der Verkaufsseite Gutschriften bestehen, mindern diese den Verkaufserlös, die Umsatzsteuer und die Forderungen

Ein Lieferant hat einem Kunden Waren im Wert von 3.000 € + 570 € MwSt

= 3.570 € geliefert

Der Kunde sendet einen Teil der Ware aufgrund von Mängeln zurück

Der Lieferant gewährt seinem Kunden ein Guthaben von 1.000 € + 190 € MwSt

= 1.190 €

Buchung bei Auszahlung des Guthabens

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 1.190,00 Soll 8410 4410 Erlös 19% 1.000,00 Soll 1776 3806 Umsatzsteuer 19% 190,00

↑ Inhalt

Skonto, Bonus und Rabatt (Verkauf)

Skonto: Das ist der Betrag, den der Kunde bei Zahlung innerhalb einer vereinbarten Frist vom Rechnungsbetrag abzieht

Der Skontoabzug führt zu einer Minderung der Lohn- und Umsatzsteuer für den Lieferanten

Für den Kunden reduziert es die Vorsteuer und die Anschaffungskosten

Skonto: Ein Skonto wird in der Regel bei der Rechnungsstellung berücksichtigt und mindert den Preis

Der Lieferant berechnet die Umsatzsteuer aus dem bereits gekürzten Rechnungsbetrag

Bonus: Dies ist ein nachträglich gewährter Preisnachlass

Es wird in der Regel nach der Höhe des Umsatzes gestaffelt

Der Anbieter möchte den Kunden dazu bewegen, möglichst viel bei ihm zu kaufen

Der Bonus mindert wie der Rabatt die Einkommens- und Umsatzsteuer des Lieferanten und die Vorsteuer und Anschaffungskosten des Kunden.

Bereits berücksichtigte Rabatte zur Minderung des Rechnungspreises werden nicht buchhalterisch erfasst

Wird nachträglich ein Rabatt gewährt oder möchten Sie die gewährten Rabatte separat verbuchen, stehen Ihnen dafür die Konten 8790 (SKR03) und 4790 (SKR04) zur Verfügung

Rabatte mindern den Erlös und werden auf einem gesonderten Konto verbucht

BEISPIEL: Sie haben Waren im Wert von 10.000 € + 1.900 € MwSt

= 11.900 € verkauft

Der Kunde zahlt innerhalb der vereinbarten Frist von 14 Tagen und zieht 3 % (357 €) vom Rechnungsbetrag ab

Buchung nach Zahlungseingang

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 11.543,00 Soll 8736 4736 Gewährte Rabatte 19% 300,00 Soll 1776 3806 Mehrwertsteuer 19% 57,00 Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 11.900,00

Boni werden vom Umsatz abgezogen und auf die Konten 8736 (SKR03) und 4736 (SKR04) gebucht

BEISPIEL: Sie gewähren einem Kunden einen Jahresendbonus von 1.000 € + 190 € MwSt

= 1.190 €

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Guthaben 1200 1800 Bank 1.190,00 Soll 8760 4760 Gewährte Boni 19% 1.000,00 Soll 1776 3806 Mehrwertsteuer 19% 190,00

↑ Inhalt

Überfällige Gebühren (Verkauf)

Ein Kunde zahlt die Rechnung nicht fristgerecht

Sie mahnen ihn und bitten ihn, die Rechnung mit Mahngebühren zu bezahlen

Der Kunde bezahlt dann die Rechnung inklusive Mahngebühren

Die Gebühren stellen für Sie Einnahmen dar, die nicht umsatzsteuerrelevant sind

BEISPIEL: Der Kunde hat 101,00 € überwiesen

Darin enthalten ist eine Mahngebühr von 1,00 €

Verbuchung in der Verwaltung offener Posten

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 101,00 Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 100,00 Haben 8600 4830 Sonstige betriebliche Erträge 1,00

Buchung ohne offene Posten

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 101,00 Haben 8600 4830 Sonstige Betriebseinnahmen 1,00 Haben 8400 4400 Einnahmen 19% 84,03 Haben 1776 3806 Mehrwertsteuer 19% 15,97

↑ Inhalt

Provisionen (Verkäufe)

Sie gewähren Ihrem Geschäftspartner Provisionen für den Verkauf Ihrer Waren oder Dienstleistungen

Zur Buchung stehen die Konten 4760 (SKR03) und 6770 (SKR04) zur Verfügung

S/H SKR03 SKR04 Name Gutschrift 1200 1800 Banklastschrift 4760 6770 Verkaufsprovisionslastschrift 1576 1406 Vorsteuer 19%

↑ Inhalt

Rücklastschrift (Chargeback)

Wenn Sie den Rechnungsbetrag von Ihrem Kunden per Lastschrift einziehen und dessen Konto nicht gedeckt ist, die Bankverbindung falsch ist oder der Kunde der Lastschrift widersprochen hat, erfolgt eine Rücklastschrift, die sogenannte Rücklastschrift

Seit dem BGH-Urteil vom 08.03.2005 dürfen die Banken dem Kontoinhaber die Kosten der Rücklastschrift nicht mehr direkt in Rechnung stellen

Stattdessen gibt die Bank des Zahlungspflichtigen (Bank des Kunden) die Kosten an die Bank des Zahlungsempfängers (=Ihre Bank) weiter

Diese wiederum belastet Ihr Konto mit dem ursprünglichen Betrag, den Gebühren der Schuldnerbank zuzüglich der Gebühren der Gläubigerbank

Ihr Konto wird belastet mit:

den Rechnungsbetrag

die Gebühr der Bank des Kunden und

und die Gebühr Ihrer eigenen Bank

Durch die Rücklastschrift verringert sich Ihr Erlös und damit Ihre Umsatzsteuerpflicht

Zudem sind Ihnen Kosten (Rücklastschriftgebühr) entstanden

BEISPIEL: Sie haben 11,90 € von Ihrem Kunden eingezogen

Sein Konto war nicht gedeckt

Es erfolgt eine Rücklastschrift

Zusätzlich erhebt die Bank eine Gebühr von 8,50 €

Die folgende Transaktion hat keinen Bezug mehr zur Rechnung

Bei der Buchung reduziert sich Ihr Erlös und die Umsatzsteuerpflicht

Die Rücklastschriftgebühr wird als Aufwand gebucht

Buchung Banktransaktion (1)

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 20,40 Soll 8400 4400 Erlös 19% 10,00 Soll 1776 3806 Umsatzsteuer 19% 1,90 Soll 4970 6855 Geldtransaktionskosten 8,50

Wenn die Lastschrift berechtigt war, dürfen Sie die Rücklastschriftgebühren nach dem BGH-Urteil vom 02.03.2005 an Ihren Kunden weitergeben

In diesem Fall müssen Sie auch Umsatzsteuer berechnen, da es sich um eine Nebenleistung handelt (zu der eigentliche Dienst)

Das ist also ein Gewinn für Sie

Dazu erstellen Sie eine Rechnung, die wie folgt gebucht wird: Buchung Rechnung für Rücklastschriftgebühr

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und. ..

10,12 Haben 8400 4400 Einnahmen 19 % 8,50 Haben 1776 3806 Umsatzsteuer 19 % 1,62

Entscheidet sich der Kunde für eine weitere Lastschrift oder möchte er das Geld überweisen, stornieren Sie die erste Buchung (1) und erstellen Sie eine neue Forderung

Auch dies hat keinen Zusammenhang mehr mit der Rechnung

Tragen Sie daher im Buchungstext die Rechnungsnummer ein (z

B

Rücklastschrift für Rechnung 4711)

Buchung Banktransaktion (2)

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 20,40 Soll 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. .

11,90 Soll 4970 6855 Kosten des Geldverkehrs 8,50

↑ Inhalt

Verlust von Forderungen

Sie haben Ihrem Kunden eine Rechnung für die erbrachte Leistung ausgestellt

Der Kunde hat auch nach mehrmaliger Mahnung nicht bezahlt

Wenn Sie davon ausgehen, dass Sie keine Zahlung mehr erhalten, schreiben Sie den offenen Posten als Forderungsausfall ab

BEISPIEL

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 2406 6936 Forderungsausfall 19% 100,00 Soll 1776 3806 MwSt

19% 19,00 Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen u

Leistung 119,00

↑ Inhalt

Inkassokosten (Verkauf)

Wenn Sie Ihre Forderungen über ein Inkassounternehmen einziehen, entstehen Ihnen Kosten, die als Betriebsausgaben abzugsfähig sind

Die Inkassokosten sind Nebenkosten des Geldverkehrs und werden auf die Konten 4970 (SKR03) bzw

6855 (SKR04) gebucht

BEISPIEL: Sie erhalten vom Inkassounternehmen folgende Rechnung:

Inkassokosten netto 71,50 € Vorsteuer 19 % 13,59 € Gesamt 85,09 €

Das Inkassounternehmen überweist Ihnen 24,39 €

Diese setzen sich wie folgt zusammen: Zahlung des Schuldners 109,48 € – Inkassokosten inkl

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Vst

85,09 € Insgesamt 24,39 €

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 24,39 Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen. .

109,48 Soll 4970 6855 Nebenkosten des Geldverkehrs 71,50 Soll 1776 1406 Vorsteuer 19% 13,59

↑ Inhalt

Porto (Verkauf)

Druckereien und Werbeagenturen übernehmen oft die Aufgabe, Werbe- oder Informationsmailings für ihre Kunden zu versenden

Wird der Kunde auf dem Mailing als Absender genannt, stellt das Porto für die Druckerei oder Werbeagentur eine fortlaufende Position dar

BEISPIEL: Die Agentur Schmidt erstellt ein Briefmailing für den Kunden ABC und stellt ihm 1.190 € für die Erstellung des Mailings und 300 € Portorechnung zur Verfügung

Portoeinlieferung als durchlaufender Posten

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 1.490,00 Haben 8400 6800 Erlös 19% 1.000,00 Haben 1776 1406 Vorsteuer 19% 190,00 Haben 1590 1370 Durchgangsposten 300,00

Buchung der Portorechnung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 300,00 Soll 1590 1370 Artikel unterwegs 300,00

Wird der Absender nicht genannt, wird der gesamte Rechnungsbetrag auf das Erlöskonto gebucht

Gleiches gilt für Versandhändler

Auch hier wird das Porto dem Kunden umsatzsteuerpflichtig in Rechnung gestellt und als Umsatz verbucht (siehe Warenverkaufskosten)

Anzahlungen (Verkäufe)

Die erhaltene Anzahlung ist noch kein Betriebserfolg, da die Leistung noch nicht erbracht bzw

die Lieferung noch nicht erfolgt ist

Es ist daher auf ein Sonderkonto zu buchen: 1718 (SKR03) bzw

3270 (SKR04) Erhaltene Anzahlungen

BEISPIEL: Sie erhalten am 10

Juni 2007 von einem Kunden eine Anzahlung in Höhe von 11.900 € für eine Warenbestellung

Am 15

Juni 2007 erhält der Kunde die Ware und erhält folgende Rechnung:

Warenwert 20.000 € MwSt

19 % 3.800,00 € insgesamt 23.800,00 €

– Anzahlung ab 10.6.2007 10.000,00 € + MwSt

19 % 1.900,00 € Gesamte Anzahlung 11.900,00 € Noch zu zahlende 11.900,00 €

1

Buchung der Anzahlung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 11.900,00 Haben 1718 3272 Erhaltene Anzahlungen 19% MwSt

10.000,00 Haben 1776 3806 MwSt

19% 1.900,00

2

Buchung der Rechnung

S/H SKR03 SKR04 Name Sollbetrag 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

23.800,00 Kredit 8400 4400 Erlös 19 % 20.000,00 Kredit 1776 3806 MwSt

19 % 3.800,00

3

Schließen Sie das Konto „Erhaltene Anzahlungen“

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 11.900,00 Soll 1718 3272 Erhaltene Anzahlungen 19 % MwSt

10.000,00 Soll 1776 3806 MwSt

19 % 1.900,00

4

Am 20.06.2007 zahlt der Kunde den Restbetrag von 11.900,00 €

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 11.900,00 Haben 1400 1200 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

11.900,00

↑ Inhalt

Auslandsgeschäft (Vertrieb)

Innergemeinschaftliche Lieferung

Eine innergemeinschaftliche Lieferung liegt vor, wenn Sie einen Artikel aus Deutschland in ein anderes EU-Land liefern

Diese Lieferung ist in der Regel steuerfrei

Voraussetzung ist, dass der Kunde ein Unternehmen mit Umsatzsteuer-ID ist

(siehe §6a UStG)

Gemäß § 18a UStG sind Umsätze aus innergemeinschaftlichen Lieferungen als zusammenfassende Meldung an das Finanzzentralamt zu melden

BEISPIEL: Sie liefern an einen spanischen Unternehmer (mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) Geräte im Wert von 20.000 €

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 20.000,00 Haben 8125 4125 Steuerfrei Int

Lieferungen 20.000,00

Exportlieferung

Eine Exportlieferung liegt vor, wenn Sie einen Artikel aus Deutschland in ein Drittland (außerhalb der EU) liefern

Diese Lieferung ist in der Regel steuerfrei

Voraussetzung ist, dass die Ausfuhr nachgewiesen werden kann

Der Käufer kann auch eine Privatperson sein

(siehe §6 UStG)

BEISPIEL: Sie liefern Maschinen im Wert von 30.000 € an einen Kunden in der Schweiz

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 30.000,00 Haben 8120 4120 Steuerfreier Umsatz § 4 Nr

1a UStG 30.000,00

Andere Dienstleistungen

Bei sonstigen Diensten ist der Ort des anderen Dienstes maßgeblich

Dies ist in §3a UStG definiert

Liegt der Ort der sonstigen Leistung außerhalb Deutschlands, sind die Umsätze nicht steuerpflichtig, d

h

Sie müssen keine Umsatzsteuer zahlen

Liegt der Ort der sonstigen Leistung innerhalb Deutschlands, gilt die normale Umsatzsteuer

Dienstleistungen für Unternehmen werden in der Regel immer dort ausgeführt, wo der Kunde sein Unternehmen betreibt

Hat ein solcher Firmenkunde seinen Sitz in der EU, schuldet der Kunde die Umsatzsteuer

Als Nachweis, dass der Kunde ein in der EU ansässiges Unternehmen ist, wird die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden benötigt und die Umsätze müssen als zusammenfassende Meldung nach § 18a UStG an das Zentrale Finanzamt gemeldet werden

BEISPIEL: Sie sind Unternehmensberater und beraten einen Kunden mit Umsatzsteuer-ID mit Sitz in einem anderen EU-Land

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 1200 1800 Bank 10.000,00 Haben 8336 4336 Erlöse aus sonstigen Leistungen, die im EU-Ausland steuerpflichtig sind und für die der Leistungsempfänger Umsatzsteuer in Höhe von 10.000,00 schuldet

Wenn der Kunde in einem Nicht-EU-Land ansässig ist, verwenden Sie stattdessen das Konto 8338/4338 Nicht steuerpflichtige Einnahmen in Nicht-EU-Ländern

Dienstleistungen für Privatpersonen werden grundsätzlich immer in Deutschland erbracht, d.h

es fällt die normale Umsatzsteuer an

Ausgenommen sind die sogenannten Katalogdienste nach §3a UStG, Absatz 4 für Privatpersonen mit Wohnsitz außerhalb der EU

Collmex-Praxis

In den Collmex-Komplettpaketen und Collmex-Rechnung steuern Sie verschiedene Fälle über die Produktart (Artikel/Leistung), die Lieferadresse, die Umsatzsteuer-ID im Kundenstamm und das Kennzeichen „Umsatzsteuer auch Ausland“ (bei sonstigen Leistungen nach §3a Absatz 1)

Bei der Übergabe der Rechnung an die Buchhaltung werden die entsprechenden Konten automatisch bebucht

↑ Inhalt

Mieteinnahmen

Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken ist nach § 4 Nr

12 Umsatzsteuergesetz von der Umsatzsteuer befreit

Verbuchung steuerfreier Einkünfte aus Mieteinnahmen

S/H SKR03 SKR04 Name Soll 1200 1800 Bank Guthaben 8105 4105 Steuerfreie Einkünfte gem

§ 4 Nr

12 Utsg

Erlöse, die nicht von der Umsatzsteuer befreit sind oder auf die Umsatzsteuerbefreiung verzichtet wurde, werden auf die Erlöskonten 8400 (SKR03) und 4400 (SKR04) Erlös 19 % Umsatzsteuer gebucht

gebucht.

buchen

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1200 1800 Bank Gutschrift 8400 4400 Erlös 19 % Mehrwertsteuer Gutschrift 1776 3806 Mehrwertsteuer 19 %

Collmex-Praxis

Die Konten 8105 und 4105 erstellen Sie selbst unter Verwaltung → Konto

Sie sind standardmäßig nicht in Collmex-Kontenplänen enthalten

↑ Inhalt

Gutscheine

Sie verkaufen Gutscheine an Ihre Kunden

Umsatzsteuerlich stellt sich die Frage, wann eine Leistung umsatzsteuerpflichtig ist

Also ob bereits die Ausstellung des Gutscheins umsatzsteuerpflichtig ist oder ob dieser erst eingelöst wird

Umsatzsteuerlich sind zwei Fälle zu unterscheiden: 1

Allgemeiner Gutschein: Sind im Gutschein keine bestimmten Waren oder Dienstleistungen angegeben, handelt es sich um einen Tausch des Zahlungsmittels (Geld gegen einen Gutschein)

Die Ausstellung des Gutscheins stellt keine Lieferung dar

Es gibt auch keine Anzahlung

Die Umsatzsteuer wird erst bei Einlösung des Gutscheins fällig

BEISPIEL in Frage

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1200 1800 Bankkredit 1700 3500 Sonstige Verbindlichkeiten

BEISPIEL beim Einlösen

S/H SKR03 SKR04 Name Lastschrift 1700 3500 Sonstige Verbindlichkeiten Gutschrift 8400 4400 Einnahmen 19 % Mehrwertsteuer Gutschrift 1776 3806 Umsatzsteuer 19 %

Notiz

Alternativ können Sie für die Gutscheine ein eigenes Haftungskonto anlegen

2

Sondergutschein: Wenn Sie den Gutschein für eine bestimmte Dienstleistung oder ein bestimmtes Produkt ausstellen, unterliegt der als Anzahlung gezahlte Betrag der Umsatzsteuer

Buchung als 1

– 3

für Anzahlungen im Verkauf

↑ Inhalt

Investitionen

Ein Posten in der Bilanz wird als Anlagevermögen bezeichnet

Zum Anlagevermögen gehören nur Dinge, die dem Unternehmen langfristig dienen sollen

Hierzu zählen immaterielle Vermögensgegenstände (z

B

Rechte, Patente, Lizenzen), Sachanlagen (z

B

Grundstücke, Gebäude, Maschinen, Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung) und Finanzanlagen (z

B

Wertpapiere, Beteiligungen)

Beim Anlagevermögen wird zwischen abnutzbarem und nicht abnutzbarem Anlagevermögen unterschieden:

Abnutzbar: Hierunter fallen unter anderem auf Dauer dem Unternehmen gewidmete Gebäude, technische Anlagen und Maschinen sowie Betriebs- und Geschäftsausstattung

Unausschöpflich: Dies sind Grundstücke, Aktien und andere Finanzanlagen, wenn sie dazu bestimmt sind, dem Unternehmen langfristig zu dienen

Collmex-Praxis

Für die Buchung des Anlagevermögens stehen eine eigene Vorlagengruppe bzw

Vorlagen zur Verfügung

In Collmex Buchhaltung free & light befinden sich die Vorlagen für die Anlagen in der Vorlagengruppe Spesen

↑ Inhalt

Kauf von Anlagevermögen (Sachanlagen)

Beim Kauf einer Anlage werden die Anschaffungskosten auf die entsprechenden Anlagenkonten gebucht

Die Vorsteuer kann sofort geltend gemacht werden

Berechnung der Anschaffungskosten:

Kaufpreis (netto) + Nebenkosten (z

B

Maklerprovisionen, Einbaukosten, Transportkosten – netto) – Preisnachlässe (Boni, Rabatte, Rabatte, Preisnachlässe – netto) = Anschaffungskosten

Beispiel: Der Unternehmer Müller hat am 01.03.2007 eine Maschine für 14.280 € (inkl

2.280 € Vorsteuer) gekauft

19% 2.280,00

Ausnahmen bilden sogenannte geringwertige Wirtschaftsgüter

Collmex-Praxis

Wenn Sie vor der Nutzung von Collmex ein System gekauft haben, buchen Sie nicht den Systemkauf, sondern den Restbuchwert des Systems als Saldovortrag

Geben Sie den Nettokaufpreis in der Vermögensverwaltung ein.

BEISPIEL: Sie haben am 1

Januar 2006 ein Auto für 35.000 € netto gekauft

Sie haben am 1

Januar 2008 angefangen, Collmex zu nutzen

Das Auto wurde bereits über zwei Jahre (2006-2007) abgeschrieben und hat jetzt einen Wert von 26.250 €

Buchung am 01.01.2007

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Soll 320 520 Auto 26.250,00 Haben 9000 9000 Saldovortrag 26.250,00

Innergemeinschaftlicher Vermögenserwerb

Ein Anlagenkauf wird in der Regel auf das Anlagenkonto und nicht auf ein Aufwandskonto gebucht, da Betriebsausgaben mit der Abschreibung und nicht zum Zeitpunkt des Erwerbs anfallen

Andererseits muss der Kauf der Anlage auf das Konto 3425/5425 gebucht werden, damit der Betrag in der Umsatzsteuervoranmeldung erscheint

Aus diesem Grund wird die Buchung auf das Konto 3425/5425 durch eine gleichzeitige Gegenbuchung wieder ausgeglichen

Buchung

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Haben 1200 1800 Bank 100.000,00 Soll 200 400 Technische Anlagen und Maschinen 100.000,00 Haben 3200 5200 Wareneingang 100.000,00 Soll 3425 5425 Innergemeinschaftlicher Erwerb 100.000,00 Haben 17474 380 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlicher Umsatzsteuer Erwerb 19.000,00 Soll 1574 1404 Vorsteuer aus innergemeind

Erwerb 19.000,00

Erwerb von Lizenzen im Ausland

Das Verfahren zum Erwerb von Lizenzen aus einem Drittstaat ist analog zum innergemeinschaftlichen Erwerb von Systemen (siehe oben)

Die Anschaffung muss auf das Aufwandskonto gebucht werden, damit sie in der Umsatzsteuervoranmeldung ausgewiesen werden kann, gleichzeitig aber auf das Anlagekonto übertragen werden

Entsendung in ein Drittland

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 100.000,00 Soll 30 140 Lizenzen für gewerbliche Schutzrechte 100.000,00 Gutschrift 4964 6837 Aufwendungen für die vorübergehende Übertragung von Rechten (Lizenzen, Konzessionen) 100.000,00 Soll 3125 5925 Erbrachte Leistungen im Ausland ansässiger Unternehmer u 19% Umsatzsteuer 100.000,00 Haben 1787 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19.000,00 Soll 1577 1407 Vorsteuer nach § 13b UStG 19.000,00

EU-Ausland buchen

S/H SKR03 SKR04 Name Betrag Gutschrift 1200 1800 Bank 100.000,00 Soll 30 140 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten 100.000,00 Gutschrift 4964 6837 Kosten für die vorübergehende Übertragung von Rechten (Lizenzen, Konzessionen) 100.000,00 Soll 3123 5923 Dienstleistungen einer in der anderen Unternehmer in Anspr Land 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer 100.000,00 Haben 1787 3837 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19.000,00 Soll 1577 1407 Vorsteuer nach § 13b UStG 19.000,00

↑ Inhalt

Arten der Abschreibung

Lineare Abschreibung: Die Anschaffungskosten werden gleichmäßig über die Nutzungsdauer verteilt

BEISPIEL: Der Unternehmer Müller kauft einen Computer für 1.500 €

Die Nutzungsdauer eines Computers beträgt drei Jahre

Die jährliche Abschreibung beträgt 500 € (1.500 / 3 Jahre = 500)

Das hat den Vorteil, dass bereits im Jahr der Anschaffung der Anlage relativ viel abgeschrieben werden kann

Der Abschreibungssatz für die degressive Abschreibung ist immer auf den letzten Buchwert am Ende des letzten Geschäftsjahres anzuwenden

Der Abschreibungssatz darf das 2,5-fache der linearen Abschreibung und 25 Prozent nicht übersteigen

Eine Ausnahme bildet der Zeitraum vom 1

Januar 2006 bis 31

Dezember 2007

Dabei darf die degressive Abschreibung das Dreifache der linearen Abschreibung betragen, höchstens jedoch 30 %

Zum 1

Januar 2008 wurde die degressive Abschreibung für neu erworbene Wirtschaftsgüter abgeschafft, dann aber im Rahmen des Konjunkturpakets für die Jahre 2009 und 2010 wieder eingeführt

In diesem Zeitraum darf der Abschreibungssatz bis zum 2,5-fachen der linearen Abschreibung betragen auf maximal 25 %

Ab dem 1

Januar 2011 darf für neu erworbene Wirtschaftsgüter die degressive Abschreibungsmethode nicht mehr angewendet werden

BEISPIEL: Ein Unternehmer erwirbt eine Maschine im Wert von 20.000 € mit einer Nutzungsdauer von 12 Jahren

Er schreibt seine Neuanschaffung degressiv ab.

Die Abschreibung errechnet sich wie folgt: Abschreibungssatz = 16,67 % (100 Prozent / 12 Jahre = 8,33 % (linearer Abschreibungssatz); 2-facher linearer Abschreibungssatz: 2 x 8,33 % = 16,67 % (degressiver Abschreibungssatz))

Jahr 1: 20.000 € (Buchwert) x 16,67 % = 3.334 € (Abschreibungsbetrag)

Jahr 2: 16.666 € (Restbuchwert) x 16,67 % = 2.778 € (Abschreibungsbetrag)

Jahr 3: 13.888 € (Restbuchwert) x 16,67 % = 2.315 € (Abschreibungsbetrag)

4

Jahr:. ..

↑ Inhalt

Abschreibungen

Wenn Sie für Ihr Unternehmen einen Vermögenswert kaufen, bei dem es sich um Anlagevermögen handelt, können Sie den Kaufpreis nicht sofort als Aufwand buchen, wenn

die Nutzungsdauer beträgt mehr als ein Jahr

und der Einkaufs- oder Herstellungspreis einen bestimmten Wert übersteigt

Weitere Informationen.

Sie müssen diese Vermögenswerte “abschreiben”

Das bedeutet, dass Sie jedes Jahr nur einen bestimmten Betrag als Betriebsausgabe buchen

Dies ist die sogenannte Abschreibung

Die Abschreibung erfolgt entweder jährlich in einer Buchung oder monatlich

Die Höhe hängt von der Nutzungsdauer des Vermögenswerts und der gewählten Abschreibungsmethode ab

Die Abschreibungsdauer eines Wirtschaftsgutes ist im Abschreibungsspiegel des Bundesministeriums der Finanzen festgelegt

Wenn Sie den Vermögenswert nicht im ersten Monat des Geschäftsjahres erworben haben, darf der volle Jahresbetrag nicht abgeschrieben werden

Stattdessen wird monatsgenau gerechnet

BEISPIEL: Das Geschäftsjahr beginnt am 1

Januar

Im März wurde eine Maschine angeschafft

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Chip 04/2018 sehr gut aus „Buchhaltung 2018 – Buchhaltung einmal benutzerfreundlich“, www.chip.de „ Aus ‚Lexware Buchhalter‘ wird ‚Lexware Buchhaltung‘

Geblieben ist die Professionalität – die übersichtliche Finanzbuchhaltung mit vorbildlicher Benutzerführung

PCgo 04/2018 sehr gut aus „Führende Buchhaltung für den Mittelstand“, www.pcgo.de „Die Lexware Buchhaltung 2018 ist zu Recht die führende Buchhaltung für den Mittelstand

Sie ist übersichtlich, gut ausgestattet und vergleichsweise einfach zu bedienen.“ PC Magazin 03/2018 sehr gut von „Führendes Rechnungswesen für den Mittelstand“, www.pc-magazin.de „Gerade bei den Auswertungen und der Vermögensverwaltung schneidet die Software weit über dem Durchschnitt ab.“

Advents-Konzert 2017 – J. S. Bach – BWV 1068 \”Orchester Suite Nr 3 Overtüre\” New Update

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AfA-Rechner: lineare + degressive Abschreibung berechnen Update New

Der Gesetzgeber hat im Juni 2017 das „Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen“ verabschiedet. … Suchen Sie in den Kontenrahmen SKR03 und SKR04 das passende Konto. Kontierungs-ABC Buchungssätze Rechner: Übersicht, Übungen + Lösungen.

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Abschreibung: Berechnung & Tipps

Abschreibungsrechner mit Abschreibungstabelle – lineare + degressive Abschreibung, Nutzungsdauer & Restbuchwert

Tipp: Behandeln Sie Abschreibungsregeln für geringwertige Wirtschaftsgüter + Computer, Bauteile, Software und Co

steuerlich richtig sowie weitere Steuerratgeber, Erstberatungsschreiben und Verträge meiner Online-Steuerberatung

Definition der Abschreibung (engl

= Abschreibung/Amortisation): Verteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts

Die geplante Verteilung über die Nutzungsjahre sollte die Abschreibung des Vermögenswerts widerspiegeln

Hinweis: Es gibt normalisierte Abschreibungen für Immobilien oder bessere Gebäude

Hier finden Sie weitere Informationen zur Gebäudeabschreibung

Mit dem Abschreibungsrechner können Sie die lineare Abschreibung, die geometrisch degressive Abschreibung und die rechnerisch degressive Abschreibung berechnen

Sie können auch den Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung und den Restwert am Jahresende berechnen

Die Abschreibungstabelle ist im Rechner hinterlegt, sodass Sie die Nutzungsdauer der Anlage übernehmen können

Abschreibungsrechner & Abschreibungstabelle Finanzamt Abschreibungstabelle

Anschaffungskosten Euro Nutzungsdauer Jahre

Tipp: Wenn es sinnvoll ist, können Sie die degressive Abschreibungsmethode anwenden

Zum 01.01.2020 wurde die degressive Abschreibung (AfA) befristet wieder eingeführt

Danach können bewegliche Anlagegüter, die nach dem 31

Dezember 2019 und vor dem 1

Januar 2022 angeschafft oder hergestellt wurden, degressiv abgeschrieben werden

Die degressive Abschreibung kann nach einem festen Prozentsatz von maximal 25 % des jeweiligen Restwertes erfolgen

Der Prozentsatz darf das Zweieinhalbfache der linearen Abschreibung nicht überschreiten

Tipp: Wenn es sinnvoll ist, können Sie die Methode des degressiven Saldos verwenden

Zum 01.01.2020 wurde die degressive Abschreibung (AfA) befristet wieder eingeführt

Danach können bewegliche Anlagegüter, die nach dem 31

Dezember 2019 und vor dem 1

Januar 2022 angeschafft oder hergestellt wurden, degressiv abgeschrieben werden

Die degressive Abschreibung kann nach einem festen Prozentsatz von maximal 25 % des jeweiligen Restwertes erfolgen

Der Prozentsatz darf das Zweieinhalbfache der linearen Abschreibung nicht überschreiten

Top Abschreibungsrechner

Absetzung für Verschleiß (AfA) – wie wird abgeschrieben?

Beginn der AfA

Abschreibungen sind vorzunehmen, sobald ein Wirtschaftsgut angeschafft oder hergestellt wird

Ein Vermögenswert wird zum Zeitpunkt der Lieferung erworben

Ist Gegenstand eines Kaufvertrages über einen Vermögensgegenstand dessen Montage durch den Verkäufer, erfolgt die Lieferung des Vermögensgegenstandes erst nach Abschluss der Montage

Erfolgt die Montage durch den Stempel oder durch einen Dritten in seinem Auftrag, so steht der Vermögenswert bereits mit Übergang der wirtschaftlichen Verfügungsgewalt an der Stpfl

geliefert; das BFH-Urteil vom 02.09.1988 (BStBl II S

1009) zum Investitionszuschuss ist ertragsteuerrechtlich nicht anwendbar

Ein Vermögenswert wird zum Zeitpunkt seiner Fertigstellung hergestellt

Abschreibung im Jahr der Anschaffung, Herstellung oder Investition

Der Abschreibungsbetrag für das Jahr der Anschaffung oder Herstellung wird anteilig um den Zeitraum gekürzt, in dem der Vermögenswert nach Anschaffung oder Herstellung nicht zur Erzielung von Einkünften verwendet wird; dies gilt auch für die Abschreibung nach § 7 Abs

5 EStG

Für Vermögensgegenstände, die während des Geschäftsjahres in das Betriebsvermögen gelangen, gilt § 7 Abs

1 Satz 4 EStG entsprechend

Die Abschreibung ist grundsätzlich so zu bemessen, dass die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nach Ablauf der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts vollständig abgezogen sind

Bei einem Gebäude gilt Satz 1 nur, wenn die technischen oder wirtschaftlichen Umstände darauf hindeuten, dass die tatsächliche Nutzungsdauer eines Wirtschaftsgebäudes (§ 7 Abs

4 Satz 1 Nr

1 EStG) weniger als 33 Jahre beträgt (bei einem Bauantrag/Pflichtvertrag nach dem 31.12.2000) oder 25 Jahren (bei Bauantrag/Pflichtvertrag vor dem 01.01.2001) oder einem anderen Gebäude weniger als 50 Jahre (weniger als 40 Jahre bei vor dem 01.01.1925 fertiggestellten Gebäuden)

)

Satz 2 gilt entsprechend für mieterseitige Ein- und Umbauten, die nicht offensichtliche Bauteile oder Betriebsmittel sind

Top Abschreibungsrechner

Wahl der Abschreibungsmethode

Anstelle der Abschreibung in gleichen Jahresbeträgen (§ 7 Abs

1 Satz 1 und 2 des Einkommensteuergesetzes) kann bei beweglichen Gegenständen des Anlagevermögens eine planmäßige Abschreibung nach Maßgabe der Leistung (§ 7 Abs

1 Satz 6 EStG) vorgenommen werden des Einkommensteuergesetzes), wenn ihre Leistung in der Regel erheblich schwankt und ihre Abnutzung dementsprechend erhebliche Unterschiede aufweist

Voraussetzung für eine leistungsgerechte Abschreibung ist, dass der Umfang der auf das einzelne Geschäftsjahr entfallenden Leistung nachgewiesen wird

Der Nachweis kann z.B

B

bei einer Maschine durch einen die Anzahl der Arbeitsvorgänge registrierenden Zähler, einen Betriebsstundenzähler oder bei einem Kraftfahrzeug durch den Kilometerzähler

Top AfA-Rechner

Ende der AfA

bei Wirtschaftsgütern, die im Laufe eines Geschäftsjahres oder Rumpfgeschäftsjahres veräußert oder aus dem Betriebsvermögen entfernt werden oder nicht mehr der Erzielung von Einkünften dienen i

sd § 2 Abs

1 Satz 1 Nr

1 4 bis 7 EStG ist nur der Teil des jährlichen Abschreibungsbetrages abzugsfähig, der dem Zeitraum zwischen Jahresbeginn und Veräußerung, Wegnahme oder Nutzungsänderung entspricht

2Dies gilt entsprechend, wenn im Laufe eines Jahres künftig ein Geschäftshaus zu Wohnzwecken genutzt wird oder ein nach § 7 Absatz 5 Satz 1 Nr

3 EStG künftig nicht mehr zu Wohnzwecken genutzt werden

Top AfA-Rechner

Abschreibung aufgrund nachträglicher Anschaffungs- oder Herstellungskosten

Bei nachlaufenden Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern, die nach § 7 Abs

1, 2 oder 4 Satz 2 EStG abgeschrieben werden, ist die Restnutzungsdauer unter Berücksichtigung des Zustands des Wirtschaftsguts neu zu schätzen dem Zeitpunkt, an dem die anschließende Produktionsarbeit abgeschlossen wurde

In den Fällen des § 7 Abs

4 Satz 2 EStG ist aus Vereinfachungsgründen nicht zu beanstanden, wenn sich die weitere Abschreibung nach dem bisher angewandten Prozentsatz errechnet

Bei der Bemessung der Abschreibung für das Jahr, in dem nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten anfallen, sind diese so zu berücksichtigen, als wären sie zu Jahresbeginn angefallen

Wurde durch die nachträgliche Herstellungsleistung ein anderer Wirtschaftsgut geschaffen (R 7.3 Abs

5), ist eine darüber hinausgehende Abschreibung gemäß § 7 Abs

2 BGB zulässig

1 oder 4 Satz 2 EStG und der voraussichtlichen Nutzungsdauer des sonstigen Wirtschaftsguts oder gemäß § 7 Abs

4 Satz 1 EStG gemessen.

Top Abschreibungsrechner

Bezahlte Anschaffung und Herstellung

Bemessungsgrundlage für die Abschreibung sind grundsätzlich die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsguts oder der an seine Stelle tretende Wert, z

B

§ 6 Abs

5 Satz 4 bis 6, § 7a Abs

9, § 7b Abs

1 Satz 2 und § 7g Abs

2 Satz 2 EStG; §§ 10 und 10a EStDV

Wird ein teilweise fertiggestelltes Gebäude erworben und fertiggestellt, umfassen die Herstellungskosten die Anschaffungskosten des teilweise fertiggestellten Gebäudes und die Herstellungskosten für die Fertigstellung des Gebäudes

Top Abschreibungsrechner

Kostenloser Erwerb

Bei unentgeltlich erworbenen Wirtschaftsgütern gelten § 6 Abs

3 und 4 EStG und § 11d EStDV sowohl bei der Gesamtrechtsnachfolge als auch bei der Einzelrechtsnachfolge

Top AfA-Rechner

Zuschüsse, Übertragung stiller Reserven

Steht der Stempel im Jahr der Anschaffung oder Herstellung eines Wirtschaftsgutes, wurde für dieses Wirtschaftsgut eine Zuwendung gewährt, die er einkommensneutral nach R 6,5 behandelt, oder hat er einen Abzug nach § 6b Abs

1, 3 oder 10 EStG vorgenommen oder nach R 6.6 die Abschreibung auf die um den Zuschuss- oder Abzugsbetrag verminderten Anschaffungs- oder Herstellungskosten anzusetzen

2 Wurde die Steuersubvention in einem auf das Jahr der Anschaffung oder Herstellung folgenden Geschäftsjahr bewilligt oder hat er den Abzug zulässigerweise in einem auf das Jahr der Anschaffung oder Herstellung des Wirtschaftsguts folgenden Geschäftsjahr vorgenommen, so wird in den Fällen die weitere Abschreibung berechnet des § 7 Abs

4 Satz 1 und Abs

5 EStG auch nach den Anschaffungs- oder Herstellungskosten, vermindert um den Zuschuss- oder Abzugsbetrag, in allen anderen Fällen nach dem Buchwert oder Restwert des Wirtschaftsguts, vermindert um den Zuschuss- oder Abzugsbetrag

Top AfA-Rechner

Abschreibung nach Einzahlung, Entnahme oder Nutzungsänderung oder nach Übergang in die Buchhaltung

Nach Einbringung, Entnahme oder Nutzungsänderung eines Wirtschaftsguts oder nach Übergang in die Buchführung (R 7.3 Abs

6) sind weitere Abschreibungen wie folgt vorzunehmen:

Hat sich die Abschreibungsgrundlage des Vermögenswerts geändert (R 7.3 Abs

6), so erfolgt die weitere Abschreibung nach § 7 Abs

1 lit

1, 2 oder 4 Satz 2 EStG und der tatsächlichen zukünftigen Nutzungsdauer oder nach § 7 Abs

4 Satz 1 EStG zu messen

Bleiben als Bemessungsgrundlage für die Abschreibung die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsguts maßgeblich (R 7.3 Abs

6 Satz 2), ist die weitere Abschreibung nach der ursprünglich angewandten Abschreibungsmethode zu berechnen

Die Abschreibung kann nur bis zu dem Betrag abgezogen werden, der nach Abzug von Abschreibungen, erhöhten Abschreibungen und Sonderabschreibungen von der Bemessungsgrundlage verbleibt (Abschreibungsvolumen)

Wurde für den Vermögensgegenstand noch nie eine Abschreibung vorgenommen, ist die Abschreibung nach § 7 Abs

1, 2 oder 4 Satz 2 EStG und der tatsächlichen Gesamtnutzungsdauer oder nach § 7 Abs

4 Satz 1 oder (5 ) EStG

Nach dem Übergang in die Rechnungslegung bzw

Einkommenserzielung darf die Abschreibung nur bis zu dem Betrag abgezogen werden, der nach Abzug der Beträge, die nach der gewählten Abschreibungsmethode auf die Zeit vor dem Übergang entfallen, von der Bemessungsgrundlage verbleibt

Top Abschreibungsrechner

AfaA

Wird ein im Privatvermögen gehaltenes Fahrzeug während einer dienstlichen Fahrt durch einen Unfall beschädigt und nicht repariert, ist der Vermögensausfall über die AfaA nach § 7 Abs

1 Satz 7 EStG mindernd zu berücksichtigen Gewinne

Die der Bemessung der Abschreibung zugrunde liegenden Anschaffungskosten sind um die (normale) Abschreibung zu mindern, die der Steuerpflichtige hätte geltend machen können, wenn er das Fahrzeug ausschließlich zur Erzielung von Einkünften genutzt hätte (Bundesfinanzhof vom 24.11.1994 – BStBl 1995 II S

318)

Die der Einschätzung der AfaA zugrunde liegenden Anschaffungskosten sind um die (normalen) Kosten zu mindern, die geltend gemacht werden könnten, wenn das Fahrzeug ausschließlich zur Erzielung von Einnahmen verwendet worden wäre (Bundesfinanzhof vom 24.11.1994 – BStBl 1995 II S

318)

Die Abschreibung ist stets im Jahr der Schadensentstehung, spätestens jedoch im Jahr der Schadensentdeckung vorzunehmen (BFH vom 1

Dezember 1992 – BStBl 1994 II S

11 und 12)

Dies gilt unabhängig von etwaigen Schadensersatzansprüchen gegen ein Versicherungsunternehmen (BFH vom 13

März 1998 – BStBl II S

443)

AfaA setzt voraus, dass die wirtschaftliche Nutzbarkeit eines Wirtschaftsgutes aufgrund außergewöhnlicher Umstände gesunken ist (BFH vom 08.07.1980 – BStBl II S

743) oder das Wirtschaftsgut einen Substanzverlust (technische Abnutzung) erleidet (BFH vom 24.01.1980)

/2008 – BStBl 2009 II S

449)

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Nachträgliche Herstellungskosten

Sind nachträgliche Herstellungsarbeiten an einem Wirtschaftsgut so umfangreich, dass dadurch ein weiterer Wirtschaftsgut entsteht, ist die weitere Abschreibung nach der Summe des Buchwerts bzw

Restwerts des bisherigen Wirtschaftsguts und der nachträglichen Herstellungskosten zu berechnen

Aus Vereinfachungsgründen wird die Stpfl

bei unbeweglichen Wirtschaftsgütern die Herstellung eines anderen Wirtschaftsguts übernehmen, wenn die im Zusammenhang mit der Herstellung des Wirtschaftsguts angefallenen Baukosten zeitlich und sachlich zuzüglich des Eigenleistungswerts den Verkehrswert des bisherigen Wirtschaftsguts nach annäherungsweise übersteigen Berechnung

Abschreibung nach Nutzungsänderung

Beispiele:

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 New  Update 2017 - msuBerlin - Die neue Mac Version - GoBD konform arbeiten
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Bilanz: Erklärung, Aufbau, Beispiel + Tipps New Update

Tipp: Verwenden Sie den Kontenrahmen SKR04 nach dem Bilanzgliederungsprinzip, damit Sie die Konten schneller finden. Bei einem Betrieb, für den die Verpflichtung besteht, Bücher zu führen und auf Grund jährlicher Bestandsaufnahmen Abschlüsse zu machen oder für den freiwillig Bücher geführt und regelmäßig Abschlüsse gemacht werden, …

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„Haushalt einfach erklärt“: Der Heidelberger Doppelhaushalt 2017/2018 Update New

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AfA-Rechner: lineare + degressive Abschreibung berechnen Update

Tipp: Sie können – sofern sinnvoll – die degressive Abschreibung in Anspruch nehmen. Zum 1.1.2020 wurde die degressive Abschreibung (AfA) befristet wieder eingeführt. Danach können bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2022 angeschafft oder hergestellt worden sind, degressiv abgeschrieben werden.

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Per Soll an Haben (2) – Die Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 | Peter Schaaf \u0026 Managementpartner GmbH New

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Umsatzsteuererklärung mit Elster selbst erstellen New Update

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