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Kommanditgesellschaft: Verlust- und Gewinnverteilung in … Update

Kommanditgesellschaft: Verlust- und Gewinnverteilung in der KG einfach erklärt Die Kommanditgesellschaft (KG) ist neben der GmbH eine besonders im Mittelstand häufig anzutreffende Rechtsform. Jedoch unterscheidet sie sich als Personengesellschaft in weiten Teilen von der GmbH, welche eine Kapitalgesellschaft ist.

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Kommanditgesellschaft: Verlust- und Gewinnverteilung in der Kommanditgesellschaft einfach erklärt

Neben der GmbH ist die Kommanditgesellschaft (KG) eine Rechtsform, die vor allem im Mittelstand weit verbreitet ist

Als Personengesellschaft unterscheidet sie sich jedoch stark von der GmbH, die eine Kapitalgesellschaft ist

Aber auch in der KG werden ab und zu Gewinne ausgeschüttet

Allerdings geschieht dies unter einem anderen Blickwinkel und in einem anderen Verfahren als bei einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung

In diesem Artikel finden Sie Antworten auf das „Wie“ der Gewinnverteilung in der Kommanditgesellschaft

Wir erklären auch, was passiert, wenn Verluste entstehen

Für einen allgemeinen Überblick über die Rechtsform einer Kommanditgesellschaft empfehlen wir diesen Artikel

Zwei Vertriebswege

Hinsichtlich der Gewinnverteilung in der KG gibt es in den §§ 121 und 168 HGB handelsrechtliche Vorschriften, die das Verhältnis der Gewinnberechtigten berücksichtigen und genaue Anhaltspunkte für die Gewinnverteilung geben

Diese können bei der KG-Gewinnausschüttung zur Anwendung kommen, müssen dies aber nicht

Im Gesellschaftsvertrag können auch ganz andere, vom Gesetz abweichende Regelungen und Vereinbarungen getroffen werden, so dass es im Wesentlichen zwei Vorgehensweisen bei der Gewinnverteilung gibt: 1

Gewinnverteilung nach Vertrag

Wurden im Vorfeld Vereinbarungen über die Gewinnverteilung getroffen, lässt sich die genaue Verteilung oft unkomplizierter bestimmen

Bei der Kommanditgesellschaft kann die Gewinn- und Verlustverteilung frei ausgehandelt werden

Die Höhe des eingebrachten Kapitals eines Komplementärs oder Kommanditisten wird häufig als Richtwert verwendet, ist jedoch optional

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Die einzige Gewinnverpflichtung ist die Beteiligung am Unternehmen

Die Höhe der Kaution unterliegt keinen gesetzlichen Regelungen; ein Aktionär mit nur einem symbolischen Euro könnte also theoretisch auch mit einem zweistelligen Prozentsatz am Gewinn partizipieren

Die Möglichkeit einer individuellen Vereinbarung soll es den Gesellschaftern der KG ermöglichen, ihr Unternehmen nach eigenen Interessen zu gestalten, ohne dass es zwingend auf genaue Einlagesummen oder sonstige Formalitäten ankommt

2

Gewinnausschüttung nach Gesetz

Soweit im Gesellschaftsvertrag der persönlich haftenden Gesellschafterin keine Individualvereinbarungen getroffen wurden, gelten die Vorschriften des Handelsgesetzbuches

Man spricht in diesem Zusammenhang auch von dispositivem oder zwingendem Recht, das nur dann gilt, wenn zwischen den Beteiligten keine individuellen Vereinbarungen getroffen wurden

Die Normen des HGB sehen vor, dass Gewinne und Verluste grundsätzlich angemessen zu verteilen sind, d

h

mit der Höhe der Einlage im Mittelpunkt

Insofern ähnelt die Gewinnverteilung der KG der der GmbH, da die Höhe der Anteile auch den Anteil am Gewinn angibt

Allerdings gibt es einige Unterschiede: Ist der Gewinn der KG festgesetzt, werden die Stammeinlagen der Komplementäre und Kommanditisten zunächst mit 4 % verzinst

Damit steht den Aktionären bereits eine Gewinnbeteiligung von 4 % ihres Investments zu

Dieser Zinsbetrag wird vom Gewinn abgezogen

Auch das Gehalt, das die persönlich haftende Gesellschafterin als Geschäftsführer erhält, wird abgezogen

Anders als bei der GmbH wird diese nicht vorher als Aufwand oder Aufwand verrechnet, sondern vom Gewinn abgezogen

Im dritten Schritt wird der verbleibende Gewinn – sofern noch Geld übrig ist – angemessen an die Gesellschafter ausgeschüttet

Auch hier spielt die Höhe der Einlage eine Rolle, da die Höhe des Gewinnausschüttungsanspruchs proportional mit dem Anteil der Beteiligung an der Summe der Einlagen steigt

Ein Beispiel

Auf den ersten Blick ist dieses Verfahren relativ komplex

Zum besseren Verständnis sei folgendes Beispiel der KG-Gewinnverteilung herangezogen:

Eine Kommanditgesellschaft erwirtschaftet einen Gewinn von 160.000 €, der am Ende des Geschäftsjahres ausgeschüttet wird

Ausschüttungsberechtigt sind drei Personen: Herr A., ​​Komplementär, Einlage: 400.000 € (Anteil 4/8), Komplementärgehalt: 42.000 € jährlich

Frau A, Komplementärin, Beitrag: 300.000 € (Anteil 3/8), Komplementärgehalt: 42.000 € jährlich

Herr B, Kommanditist, Einlage: 100.000 € (Anteil 1/8), kein Gehalt, da Kommanditist Zunächst werden die Stammeinlagen mit 4 % verzinst, um einen anfänglichen Gewinnanspruch zu berechnen: Herr A: 4 % von 400.000 € = 16.000 €

Frau A: 4 % von 300.000 € = 12.000 €

Herr B: 4 % von 100.000 € = 4.000 € Restgewinn von 160.000 € – 16.000 € – 12.000 € – 4.000 € = 128.000 €

Von diesen 128.000 € werden dann die Gehälter von Herrn und Frau A abgezogen: 128.000 € – (2 • 42.000 € Gehalt) = 44.000 € Restgewinn Dieser Restgewinn von 44.000 € wird nach den Anteilen in der Summe verteilt die Einlagen: Herr A (Aktie 4/8): 44.000 € • 4/8 = 22.000 €

Frau A (Anteil 3/8): 44.000 € • 3/8 = 16.500 €

Herr B (Anteil 1/8): 44.000 € • 1/8 = 5.500 € Abschließend werden Zinssatz, Gehälter und der verbleibende Anteil addiert, um den persönlichen Gesamtgewinn zu ermitteln

Herr A: 16.000 € + 42.000 € + 22.000 € = 80.000 €

Frau A: 12.000 € + 42.000 € + 16.500 € = 70.500 €

Herr B: 4.000 € + 5.500 € = 9.500 €

Verteilung der Verluste

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Bei der Kommanditgesellschaft werden erlittene Verluste wie Gewinne verteilt

Zunächst werden 4 % der Einlage verrechnet und der verbleibende Verlust nach dem Anteil der Einlagen aufgeteilt

Der Unterschied zur Gewinnausschüttung besteht jedoch darin, dass die Kommanditisten für Verluste bis zur Höhe ihrer Einlage aufkommen müssen; Darüber hinausgehende Verluste werden mit künftigen Gewinnen verrechnet

Dies gilt nicht für den unbeschränkt haftenden Komplementär: Er muss notfalls auch mit seinem Privatvermögen für seinen Anteil am Verlust aufkommen

Diese unbeschränkte Haftung der Komplementärin ist der Grund dafür, dass statt einer Person anstelle der Komplementärin häufig eine GmbH eingesetzt wird, so dass aus der KG eine GmbH & Co

KG wird

Lesen Sie in diesem Artikel alles über diese besondere Mischung aus zwei Rechtsformen

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KURZE ZUSAMMENFASSUNG DER INHALTE DER … Aktualisiert

Kommanditgesellschaft (KG): besteht aus Komplementären (Vollhafter) und Kommanditisten (haften beschränkt) … Gesellschaftsvertrag muss sich an das Aktienrecht halten. Gesellschaftsvertrag muss notariell beurkundet werden. Eintragung ins Firmenbuch, Grundkapital mind. 70 000 € … geschützte Muster zu benutzen.

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Flatrate für kleine Unternehmen

Allgemeine Information

§ 17 Abs

3a Einkommensteuergesetz (EStG) enthält Regelungen zur Kleinunternehmerpauschale

Ab der Veranlagung 2020 können Kleinunternehmer ihren Gewinn pauschal im Rahmen der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermitteln

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Die Pauschale kann angewendet werden, wenn der im Bemessungsjahr erzielte Gesamtumsatz im Sinne des § 1 Abs

1 Z 1 UStG 1994 35.000 EUR (Festsetzung 2020) nicht übersteigen oder wenn die Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer nach § 6 Abs

1 Z 27 UStG 1994 anwendbar (ab Veranlagung 2021; ist unschädlich, wenn die Umsatzsteuerbefreiung nur deshalb nicht anwendbar ist, weil auch Umsätze erzielt wurden, die von der Pauschalierung nicht betroffen sind (z

B

Mieteinnahmen) oder weil die Anwendung der Umsätze erfolgt auf die Steuerbefreiung nach § 6 Abs

3 UStG 1994 wurde verzichtet)

Die pauschale Gewinnermittlung bezieht sich auf Einkünfte aus selbstständiger oder gewerblicher Tätigkeit, mit Ausnahme von Einkünften aus einer Tätigkeit als Geschäftsführer gemäß § 22 Nr

2 zweiter Strich EStG als Mitglied des Aufsichtsrats oder als Vorstandsmitglied

Die Betriebskostenpauschale beträgt 45 Prozent der Betriebseinnahmen aus Verkäufen, maximal 18.900 Euro bzw

20 Prozent bei einem Dienstleistungsunternehmen, maximal 8.400 Euro

Ob ein Unternehmen als Dienstleistungsunternehmen anzusehen ist, regelt eine Verordnung des Bundesministers für Finanzen

Bei einem Unternehmen, das nicht ausschließlich Dienstleistungen erbringt, ist für die Anwendung der Pauschale ) und der Beiträge zur Pflichtversicherung die Tätigkeit maßgebend, aus der die höheren Betriebseinnahmen stammen

Reise- und Reisekosten sind, soweit sie in gleicher Höhe vergütet werden, zu berücksichtigen; diese Fahrt- und Wegekosten mindern die Bemessungsgrundlage für die Betriebskostenpauschale

Sonstige Betriebsausgaben und Entnahmen sind nicht zu berücksichtigen

Die Kleinunternehmer-Flatrate kann unter bestimmten Voraussetzungen auch für Partnerschaften genutzt werden

Unternehmer können aus den für sie geltenden Pauschalen die für sie günstigste auswählen

Wird die Kleinunternehmerpauschale freiwillig auf eine andere Form der Gewinnermittlung umgestellt, ist eine erneute Anwendung der Kleinunternehmerpauschale erst nach drei Geschäftsjahren zulässig

Rechtliche Grundlage

§§ 17, 22 und 23 Einkommensteuergesetz (EStG)

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