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Saldenbestätigung: Was ist Zweck und welche Arten … Aktualisiert
Was ist die Definition von einer Saldenbestätigung? Wieso wird eine Saldenbestätigung durchgeführt? Saldenbestätigungen sind ein Instrument zur Prüfung des Bestehens, der Höhe und der zeitlichen Abgrenzung von Forderungen und Verbindlichkeiten im Rahmen der Jahresabschlussprüfung.. Sie sind für Prüfungszwecke heranzuziehen, sofern die Forderungen …
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Was ist die Definition einer Saldenbestätigung? Warum wird eine Saldenbestätigung durchgeführt? Saldenbestätigungen sind ein Instrument zur Überprüfung von Bestand, Höhe und Zeitpunkt von Forderungen und Verbindlichkeiten im Rahmen der Jahresabschlussprüfung
Sie sind zu Prüfungszwecken heranzuziehen, wenn die Forderungen und Verbindlichkeiten wesentlich sind oder erhebliche Risiken bergen (in der Regel Rückstellungen)
Eine Stichprobe sollte auf Basis einer computergestützten Zufallsstichprobe gezogen werden, die anhand der Erheblichkeitsgrenzen ausgewählt wird
Wann eignen sich insbesondere Saldenbestätigungen als Fremdbestätigungen? Verweigert das Unternehmen die Initiierung von Saldenbestätigungen, kann ein Prüfungshindernis vorliegen
liegen ausschließlich oder auch im Verantwortungsbereich des Dritten
Typische Beispiele sind:
• Saldenbestätigungen
• Bankbestätigungen
• Bestätigungen für fremdes Eigentum
• Andere Bestätigungen, wie das Verständnis eines Vertragspartners für eine bestimmte Vertragsklausel
• Bestätigungen von Geschäften mit derivativen Finanzinstrumenten (over the counter (OTC)-Derivate) von Gegenparteien, die nicht dem Bankensektor angehören
• Anwalts- und Steuerberaterbestätigungen
Besteht eine Verpflichtung zur Einholung von Saldenbestätigungen? Eine Verpflichtung zur Einholung von Bestätigungen Dritter besteht grundsätzlich nicht
Wir müssen nach unserem pflichtgemäßen Ermessen entscheiden, ob wir Bestätigungen Dritter einholen wollen oder nicht
Dabei haben wir insbesondere unsere Einschätzung des Fehlerrisikos zu berücksichtigen und ob wir auch ohne Einholung von Bestätigungen Dritter ausreichende und angemessene Prüfungsnachweise erlangen können (IDW PS 302 n.F., Tz
A1)
Zu den Ausnahmen von der Ermessensentscheidung, ob Bestätigungen von Dritten eingeholt werden, vgl
insbesondere die Erläuterungen im Abschnitt „Besonderheiten bei der Einholung von Bankbestätigungen“ (Ziffern 35 ff.) und im Abschnitt „Besonderheiten bei der Einholung von Bestätigungen von a Rechtsanwalt“ (Tz
51 f.)
Neben der Verlässlichkeit der einzuholenden Prüfungsnachweise werden die Entscheidungen über die Einholung von Bestätigungen Dritter regelmäßig auch von der Frage der Wirtschaftlichkeit beeinflusst
In einigen Fällen ist die Einholung einer Überprüfung durch Dritte der effizienteste Weg, um angemessene Informationen zu erhalten
Prüfungsnachweis
Kann die Saldenbestätigung auch vom Auftraggeber übermittelt werden oder muss der Prüfer die Kontrolle behalten? Zweck der Beherrschung des Bestätigungsverfahrens ist insbesondere, den Einfluss des Auftraggebers auf Art und Umfang der einzuholenden Informationen auszuschließen und eine denkbare Manipulation der Informationen oder Beeinflussung Dritter zu verhindern
Letztendlich dient die Kontrolle dazu, die Verlässlichkeit der angeforderten Informationen und damit der erlangten Prüfungsnachweise sicherzustellen
Die Prüfungsstandards betonen daher ausdrücklich, dass wir die Kontrolle über den Bestätigungsprozess behalten müssen
Das beinhaltet:
• Definition der zu sammelnden Informationen
• Auswahl geeigneter Dritter
• Aufbau von Bestätigungsanfragen; einschließlich stichprobenartiger Überprüfung der Adressierung und
die Bitte um eine Antwort direkt an uns,
• Versenden von Anfragen und etwaigen Anschlussanfragen (IDW PS 302 neue Fassung, Punkt 8)
Die Kontrolle muss über alle Phasen des Verfahrens, von der Auswahl der einzuholenden Informationen über den Versand der Bestätigungsanfragen bis hin zur abschließenden Bewertung der Bestätigungen, gewährleistet sein.
Die Bestimmung der einzuholenden Informationen basiert ausschließlich auf unserer Einschätzung des Fehlerrisikos
Gegenstand von Bestätigungsersuchen sollten daher nur Informationen sein, die für die Prüfung erkannter erheblicher Risiken, wesentlicher Konten oder relevanter Behauptungen wichtig sind
Die Auswahl eines geeigneten Dritten bestimmt maßgeblich die Verlässlichkeit der gewünschten Prüfungsnachweise
Kriterien für die Eignung eines Dritten sind insbesondere seine Zuverlässigkeit, Kompetenz, Objektivität und Sachkunde sowie seine Hierarchie im Unternehmen (IDW PS 302 n.F., Tz
A7)
Die Beurteilung der Eignung eines Dritten wird jedoch auch durch die Art der angeforderten Informationen bestimmt
Bei weniger komplexen Informationen, wie z
B
bei Saldenbestätigungen, reicht es in der Regel aus, die Anfrage an einen Sachbearbeiter der Debitorenbuchhaltung zu senden, ohne dass wir besondere Anforderungen an die Person stellen, die die Anfrage beantwortet
Handelt es sich bei einer Anfrage hingegen um komplexe Informationen, z.B
B
zur Auslegung einer Liefervertragsklausel, kann es ratsam sein, die Anfrage direkt an die Geschäftsführung oder die Rechts- oder Einkaufsabteilung zu richten
Zudem legen die Überlegungen zur Eignung des Dritten bereits die Grundlage für die abschließende Beurteilung der Verlässlichkeit der erlangten Prüfungsnachweise
Welche Arten von Saldenbestätigungen gibt es für eine Jahresabschlussprüfung?
Es gibt zwei verschiedene Methoden, um Saldenbestätigungen zu erhalten:
positive Methode
– Antrag auf Bestätigung oder Ablehnung des Saldos
– Bitte melden Sie den Saldo
– Aufforderung zur Bestätigung oder Ablehnung des Saldos – Aufforderung zur Übermittlung der Methode des negativen Saldos
– Rückmeldung nur bei Nichtübereinstimmung
Die positive Methode erfordert immer eine Antwort des Adressaten, sodass der Prüfungsnachweis wesentlich wertvoller ist als die negative Methode
Welche Gründe gibt es für Abweichungen in einer Saldenbestätigung bei einer Jahresabschlussprüfung? Gründe für abweichende Salden und daraus resultierende falsche Angaben können sowohl beim Auftraggeber als auch beim Bestätigenden liegen
Differenzen können auch aus einer Kombination von Ursachen resultieren, so dass weder der Auftraggeber noch der Bestätiger zum Stichtag den korrekten Saldo aufweisen
Häufige Gründe für abweichende Saldenbestätigungen sind: Temporäre Buchungsdifferenzen, d.h
der Kunde hat in der Berichtsperiode gebucht und der Bestätiger in der Folgeperiode oder umgekehrt
Ursache hierfür kann beispielsweise ein abweichender Buchungstermin oder die einseitige Nichtberücksichtigung eines von der Lieferung abweichenden Gefahrenübergangs aufgrund der Incoterms sein
Kennzeichnung unter sonstigen Posten, d.h
Rechnungen können beispielsweise für ausstehende Rechnungen des Auftraggebers unter sonstige Bestimmungen gebucht werden, die der Bestätigende bereits an den entsprechenden Auftraggeber gebucht hat, oder umgekehrt
Nicht mehr bestehende Forderungen/Verbindlichkeiten, dh der Auftraggeber weist bereits beglichene Forderungen/Verbindlichkeiten aus oder umgekehrt
Nicht bestehende Forderungen/Verbindlichkeiten, dh der Auftraggeber weist Forderungen/Verbindlichkeiten aus, die nie entstanden sind, weil zB a Rücklieferung erfolgte oder ein Fehler an den falschen Debitor/Kreditor gebucht wurde
Unterschiedliche Beträge, d
h
Rechnungen wurden aufgrund von Tippfehlern falsch gebucht oder aufgrund unterschiedlicher Fremdwährungsumrechnungen enden Debitor/Kreditor, d
h
Rechnungen wurden auf einen anderen Debitor oder Kreditor gebucht
Andere Gründe, z
der Bestätiger antwortet auf einen falschen Stichtag; der Bestätiger dient mehreren juristischen Personen und antwortet versehentlich aus der Perspektive eines anderen Unternehmens; abweichende Erfassung oder Verbuchung von Rabatten, Boni, Gutschriften oder Kautionen für Bauleistungen.
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Wer sind Ihre Ansprechpartner bei der accura audit GmbH für die Durchführung einer Jahresabschlussprüfung? Herr Jonas aus Trier und Frau Jung aus Berlin-Mitte sind Ihre Ansprechpartner für die Durchführung von Jahresabschlussprüfungen
Die beiden Wirtschaftsprüfer verfügen über einen reichen Erfahrungsschatz, insbesondere im Bereich Small- und Mid-Caps
Sie führen Jahresabschlussprüfungen insbesondere im Raum Berlin, Frankfurt, Düsseldorf, Köln, München und Stuttgart durch – auf Wunsch natürlich auch bundesweit
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Michael Jonas ist geschäftsführender Gesellschafter der accura audit GmbH am Standort Frankfurt
Er bietet insbesondere Dienstleistungen im Bereich Jahresabschlussprüfung und Abschlusserstellung für mittelständische Unternehmen aller Rechtsformen an
Darüber hinaus berät und unterstützt er zusammen mit einem Expertennetzwerk aus Rechtsanwälten und Einkaufsberatern Beteiligungsgesellschaften, die eine Financial und Tax Due – Need Diligence haben
Fragen zum Artikel beantwortet er gerne
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Abgrenzung von noch nicht bezahlten Aufwendungen beim Jahresabschluss; Vorziehen von Aufwendungen ins aktuelle Geschäftsjahr
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Saldenbestätigungen Muster – Auditi Update
Muster Saldenbestätigung Debitor (Saldo genannt) Muster Saldenbestätigung Debitor (Saldo genannt) englisch; Saldenbestätigung Kreditor (offen) Die offene Bestätigungsanfrage beim Gläubiger bezieht sich auf Sachverhalte, bei denen der Verbindlichkeitssaldo nicht angegeben ist.
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Darlehensarten / Kreditarten New Update
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