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Anklage erhalten – was tun? – anwalt.de New
04-03-2022 · Umsatzsteuerhinterziehung und Umsatzsteuerkarussell-Anklage abgewehrt (2) 18.02.2016 Die Staatsanwaltschaft Nürnberg-Fürth hatte …
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Wenn Sie eine Anklageschrift der Staatsanwaltschaft erhalten haben, bedeutet dies, dass gegen Sie wegen des Verdachts einer Straftat ermittelt wird
Die Staatsanwaltschaft erhebt Anklage, wenn sie von einem hinreichenden Tatverdacht des Beschuldigten und damit einer hohen Wahrscheinlichkeit einer Verurteilung ausgeht
Deshalb hält sie eine Verurteilung für wahrscheinlicher als einen Freispruch
Zu diesem Zeitpunkt ist das Ermittlungsverfahren in der Regel bereits abgeschlossen
Mit der Zustellung der Anklage wird dem Beschuldigten Gelegenheit gegeben, zur Anklage Stellung zu nehmen und Beweisaufnahme zu verlangen
Hierzu räumt das Gericht dem Beschuldigten eine – meist sehr kurze – Frist ein
Erst nach Einsicht in die Ermittlungsakte und Beratung durch einen Strafverteidiger kann entschieden werden, ob eine Stellungnahme zum Vorwurf im konkreten Fall sinnvoll ist
Ist die Frist abgelaufen, wird in der Regel der Eröffnungsbescheid erlassen
Damit hat das Gericht die Anklage zugelassen und das Hauptverfahren eröffnet
In der Folge findet eine Hauptverhandlung statt
Hier sollten Sie kein „Risiko eingehen“ und nicht zur Hauptverhandlung erscheinen
Als Angeklagter müssen Sie bei der Hauptverhandlung anwesend sein
Wenn Sie nicht erscheinen, riskieren Sie ein Erscheinen vor Gericht oder sogar einen Haftbefehl
Beschuldigte eines Strafverfahrens sollten sich frühzeitig an einen Strafverteidiger wenden, um die Eröffnung des Hauptverfahrens abzuwenden oder eine Strategie für eine erfolgreiche Hauptverhandlung zu erarbeiten.
Bestbezahlte Studiengänge: Einstiegsgehalt Ranking! | Studiengänge mit hohem Gehalt | Finanzfluss Update New
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1:27 Unser Tipp
2:35 Bestbezahlte Bachelor-Studiengänge
3:25 Bestbezahlte Master-Studiengänge
4:52 Top 10 Universitäten nach Einstiegsgehalt
5:46 Bundesländer Ranking nach Einstiegsgehalt
7:19 Einstiegsgehälter nach Unternehmensgröße
7:55 Einstiegsgehälter Ranking nach Branchen
9:07 5 Studienrichtungen und deren beliebteste Universitäten und Arbeitgeber
10:44 Wie viel kann man vom Durchschnittsgehalt zurücklegen?
11:21 Fazit
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§ 40 StGB – Verhängung in Tagessätzen – dejure.org Aktualisiert
Umsatzsteuerhinterziehung (Konkurrenzverhältnis von Umsatzsteuervoranmeldungen … BGH, 25.04.2017 – 1 StR 147/17. Bemessung einer Geldstrafe (Höhe eines Tagessatzes: Begriff des Einkommens, … BGH, 10.10.2018 – 4 StR 311/18. Sexuelle Nötigung (kein Finalzusammenhang zwischen Gewaltanwendung und Vornahme … OLG Hamm, 06.01.2015 – 3 RVs 102/14
+ ausführliche Artikel hier sehen
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(1) 1Die Geldbuße wird in Tagessätzen festgesetzt
Sie beträgt mindestens fünf und, soweit das Gesetz nichts anderes vorsieht, höchstens dreihundertsechzig volle Tagessätze
2Ausgangspunkt ist in der Regel das Nettoeinkommen, das der Täter an einem Tag im Durchschnitt hat oder haben könnte
3Ein Tagessatz wird auf mindestens einen und höchstens dreißigtausend Euro festgesetzt
(3) Das Einkommen des Täters, sein Vermögen und sonstige Grundlagen für die Berechnung eines Tagessatzes können geschätzt werden
(4) Anzahl und Höhe der Tagessätze werden im Bescheid festgelegt.
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Neues Update zum Thema umsatzsteuerhinterziehung
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02:06 Rationalität an der Börse
04:12 Eingeschränkte Rationalität – Ist das hilfreich?
07:30 Wie beschäftigen sich Kleinanleger mit der Börse?
10:50 Auf welcher Basis werden Trading-Entscheidungen getroffen?
14:58 Welche Parameter sind für Investoren wichtig?
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umsatzsteuerhinterziehung Ähnliche Bilder im Thema
Karussellgeschäft – Wikipedia Update New
André Dathe: Umsatzsteuerhinterziehung. Bremen 2006, ISBN 978-3-937686-38-7. Jens Pahne: Maßnahme zur Eindämmung des Umsatzsteuerbetrugs. Lohmar 2006, ISBN 978-3-89936-436-1. Ulf Gibhardt: Hinterziehung von Umsatzsteuern im europäischen Binnenmarkt: die Crux mit der unberechtigten Vorsteuererstattung. Baden-Baden 2001, ISBN 3-7890-7522-1.
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(zum Vergrößern anklicken) Karussellbetrug – erklärt durch den niederländischen Staat
Karussellgeschäft, Carousel Fraud oder Carousel Fraud Business (engl
Missing Trader Intra-Community (MTIC) Fraud) ist eine in der Europäischen Union (EU) weit verbreitete Form des Steuerbetrugs
Hier arbeiten mehrere Unternehmen in verschiedenen EU-Mitgliedsstaaten zusammen, wobei einer der Händler in der Lieferkette die von seinen Kunden gezahlte Umsatzsteuer nicht an das Finanzamt abführt
Die Käufer hingegen machen die Vorsteuer geltend und bekommen diese vom Finanzamt zurück/ausgezahlt
Da in anderen Teilen der Kette eine Lieferung über Binnengrenzen erfolgt und nach dem Bestimmungslandprinzip die Umsatzsteuer nicht im Ursprungsland (Wohnsitzland des Verkäufers), sondern im Bestimmungsland (Land der Wohnsitz des Käufers), findet keine Verrechnung mit der Vorsteuer oder Umsatzsteuer aus anderen Teilen der Lieferkette statt; es erschwert auch die Erkennung
Das Karussellgeschäft funktioniert durch (mindestens) drei Schritte:[1]
Ein Unternehmen S verkauft Waren an einen Zwischenhändler Z in einem anderen EU-Land
Dafür muss nach dem Bestimmungslandprinzip nicht S Umsatzsteuer zahlen, sondern Z (in Deutschland: Nr
1b iVm Umsatzsteuergesetz (UStG))
Z ist jedoch regelmäßig zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt (§ 1 Nr
3 UStG)
Dadurch bleibt die Ausfuhrlieferung auf der ersten Stufe des Karussells sowohl für S als auch für Z steuerneutral
Z verkauft die Ware an einen Unternehmer U im selben Land weiter
Für diese Lieferung muss Z Umsatzsteuer an sein Finanzamt (UStG) abführen, da er die Vorsteuer nicht ein zweites Mal abziehen kann
Z kommt dieser Zahlungsverpflichtung jedoch nicht nach
U verkauft nun die Ware an S zurück
Diese Rücklieferung (in das erste EU-Land) ist für U nach dem Bestimmungslandprinzip wieder mehrwertsteuerfrei
Allerdings kann U den Vorsteuerabzug bei seinem Finanzamt geltend machen, wenn ihm eine Rechnung vorliegt (§ 1 Satz 1 Nr
1 UStG)
Dadurch bekommt U die ihm von Z in Rechnung gestellte Umsatzsteuer wiederholt vom Finanzamt erstattet
Der Gewinn aus dem Karussellgeschäft (und gleichzeitig der steuerliche Schaden für das Finanzamt) ist darauf zurückzuführen, dass U ständig die Umsatzsteuer vom Finanzamt erstattet bekommt und Z als einziger Umsatzsteuerpflichtiger dies nicht tut Zahlungsverpflichtungen nachkommen
In der Regel verschwindet Z vor Fälligkeit der Umsatzsteuer spurlos vom Markt und wird daher im Englischen als „Missing Trader“ bezeichnet
Sobald die Ware an den ursprünglichen Verkäufer S zurückgesendet wurde, kann der Vorgang erneut beginnen
Immer wieder werden die Waren im Kreis über die Grenzen geschoben
Dieses Rotationsprinzip hat zu dem Begriff Umsatzsteuerkarussell geführt
Es setzt voraus, dass alle drei Geschäftspartner kooperieren
Es können aber auch andere Vermittler hinzugezogen werden, die nicht unbedingt von dem Betrug wissen müssen
Um eine möglichst hohe Ausbeute zu erzielen, werden meist physisch kleine, aber recht teure Güter verwendet (z
B
Handys oder Computerchips)
Ein Karussellgeschäft mit Dienstleistungen ist denkbar, aber bisher wenig verbreitet
Nach offiziellen Schätzungen entgehen den Finanzbehörden der EU-Staaten durch diese Art des Steuerbetrugs jährlich rund 50 Milliarden Euro an Steuergeldern – davon geschätzte 5 bis 14 Milliarden Euro allein in Deutschland
[2]
In einer Ende 2019 veröffentlichten Studie kamen Forscher des Instituts für Weltwirtschaft und des Ifo-Instituts in den für 2018 erfassten Handelsdaten zwischen den 28 EU-Mitgliedstaaten auf einen Handelsüberschuss von 307 Milliarden Euro
Die Studie geht davon aus, dass der Handelsüberschuss zu einem großen Teil auf Mehrwertsteuerbetrug zurückzuführen ist, und der daraus resultierende Schaden wurde auf bis zu 64 Milliarden Euro pro Jahr geschätzt.[3][4]
In Großbritannien, das in der Vergangenheit stark von Karussellbetrug betroffen war, wurde der Vorsteuerabzug für bestimmte Waren (z
B
Mobiltelefone) Ende 2006 ausgesetzt und das sogenannte Reverse-Charge-Verfahren eingeführt.[5] Infolgedessen ging der grenzüberschreitende Handel mit Mobiltelefonen dramatisch zurück
Zum 1
Juli 2011 wurde in Deutschland der Vorsteuerabzug für bestimmte Waren (Handys, einzelne Chips, also auch Prozessoren) ausgesetzt und das Reverse-Charge-Verfahren (Erwerbsbesteuerung) eingeführt
Es gilt jedoch eine Wertgrenze von 5000 EUR
Das Reverse-Charge-Verfahren (§ 2 Nr
10 UStG) kommt nur dann zur Anwendung, wenn diese Grenze für einen zusammenhängenden Umsatz tatsächlich im EU-Ausland im Geltungsbereich des deutschen Umsatzsteuergesetzes eintrifft
Vergleichbare Maßnahmen wurden auch zur Betrugsprävention in der EU eingesetzt Emissionshandel (siehe Betrug durch Karussellgeschäfte)
, indem die Mitgliedstaaten entscheiden, dass Unternehmen in der EU die Mehrwertsteuer künftig dort zahlen müssen, wo sie ihre Dienstleistungen tatsächlich erbringen (Bestimmungslandprinzip).[6]
Am 30
November 2017 hat die EU-Kommission die aktuellen Mängel bei der Umsatzsteuererhebung (einschließlich Betrug) vorgestellt
Insbesondere Optionen wie Programme zur Transaktionsnetzwerkanalyse (TNA) werden von den EU-Mitgliedstaaten unterstützt, um diese Mängel zu beheben.[7] Alle Mitgliedstaaten mit Ausnahme des Vereinigten Königreichs und Deutschlands beteiligen sich jetzt aktiv an TNA[8]
Siehe auch [Bearbeiten | Quelle bearbeiten ]
Vermögensregister: Bitte nicht warten bis es zu spät ist! Update New
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Das Vermögensregister ist längst geplant. Wenn es heisst \”Machbarkeit wird geprüft\” gehe ich sogar davon aus: Es ist bereits beschlossene Sache. Selbst die Einnahmen aus einer mittlerweile erdrückenden Steuerlast reichen nicht mehr aus, um die Eskapaden der Politik zu finanzieren. Woher also nehmen? Dreimal dürft ihr raten!
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§ 6a UStG – Innergemeinschaftliche Lieferung – dejure.org New Update
Umsatzsteuerhinterziehung (Wegfall der Steuerbefreiung einer … BVerfG, 16.06.2011 – 2 BvR 542/09. Bestimmtheitsgebot (Blankettstrafgesetze und normative Tatbestandsmerkmale; … Zum selben Verfahren: BGH, 20.11.2008 – 1 StR 354/08. Keine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung im Sinne des § 6a UStG bei …
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(1) Eine innergemeinschaftliche Lieferung (§ 4 Nummer 1 Buchstabe b) liegt vor, wenn folgende Voraussetzungen für eine Lieferung erfüllt sind:
1
der Unternehmer oder der Kunde den Liefergegenstand in das übrige Gemeinschaftsgebiet befördert oder versendet hat, 2
der Kunde a) ein in einem anderen Mitgliedstaat umsatzsteuerlich registrierter Unternehmer ist und den Liefergegenstand für ihn erworben hat Unternehmen, b) eine in einem anderen Mitgliedstaat mehrwertsteuerlich erfasste juristische Person, die kein Unternehmer ist oder die den Liefergegenstand nicht für ihr Unternehmen erworben hat, oder c) im Falle der Lieferung eines Neuwagens auch jeder andere Erwerber, 3
der Erwerb des Liefergegenstandes für den Kunden in einem anderen Mitgliedstaat den umsatzsteuerlichen Vorschriften unterliegt
und
4
der Kunde im Sinne der Nummer 2 Buchstabe a oder b eine ihm von einem anderen Mitgliedstaat erteilte gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gegenüber dem Unternehmer verwendet hat (2) Als innergemeinschaftliche Lieferung gilt auch die Überlassung einer Sache, die einer Lieferung gleichkommt (§ 3 Abs
1a)
(3) Die Voraussetzungen der Absätze 1 und 2 hat der Unternehmer nachzuweisen
Das Bundesministerium der Finanzen kann mit Zustimmung des Bundesrates durch Rechtsverordnung bestimmen, wie der Unternehmer den Nachweis der Steuerfreiheit zu erbringen hat, wenn die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung auf unrichtigen Angaben des Kunden beruht und der Unternehmer die Unrichtigkeit dieser Angaben auch bei Beachtung der Sorgfalt eines ordentlichen Kaufmanns nicht erkennen konnte
In diesem Fall schuldet der Kunde die entgangene Steuer.
Wachstumsaktien Depotupdate: Zukäufe + Nachkäufe | Aktien Crash ? New
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So berechnen Sie die Pendlerpauschale | Gevestor Neueste
24-03-2022 · Umsatzsteuerhinterziehung: Kein Kavaliersdelikt hierzulande 3 min | 30.05.2013. Steuern Michael Frei. Erstattung ausländischer Vorsteuer: So geht’s …
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Zu Fuß zur Arbeit oder nur eine kurze Strecke mit dem Fahrrad ist ein großer Luxus, den nicht alle Arbeitnehmer haben
Viele fahren morgens und nachmittags viele Kilometer, um zur und von der Arbeit zu kommen
Das kostet nicht nur Zeit und Nerven, sondern auch Sprit- und Verschleißkosten für das Auto
Allerdings kommt das Finanzamt Pendlern entgegen, indem es ihnen ermöglicht, die täglich zurückgelegten Kilometer zur Arbeit in ihrer Steuererklärung geltend zu machen
Dank der Entfernungspauschale wird die Steuerlast reduziert und Arbeitnehmer erhalten zu viel gezahlte Steuern zurückerstattet
Auch Fußgänger können die Kilometer zur Arbeit beanspruchen
ab 2021 beträgt die Pauschale 0,35 € pro Streckenkilometer
ab 2024 beträgt die Pauschale 0,38 € pro Kilometer
Entfernungspauschale von 0,35 € und ab 2024 von 0,38 €
Bei Entfernungen bis 20 km muss noch eine Entfernungspauschale von 0,30 € berücksichtigt werden.“ Quelle: Bundesministerium der Finanzen
Der Betrag wird mit der Anzahl der Arbeitstage und den täglichen Kilometern multipliziert, um den Betrag zu erhalten, um den sich die Steuerlast verringert
Wird die Pendlerpauschale anhand der kürzesten Strecke berechnet?
Einweg bedeutet, dass nur volle Kilometer der Einwegstrecke mit der entsprechenden Streckenpauschale multipliziert werden können
Die Pendlerpauschale kann auch für den öffentlichen Nahverkehr und den Fußweg zur Arbeit beantragt werden
Für die Pendlerpauschale muss die kürzeste Strecke zwischen Arbeit und Wohnort errechnet werden (am einfachsten geht das mit einem Routenplaner wie Google Maps) und diese mit der Flatrate in € und den Arbeitstagen multipliziert werden
In der Praxis sieht das so aus: Im Jahr 2022 fährt Herr Schmidt täglich 30 km zur Arbeit und 30 km zurück
Für eine Strecke kann er eine Pendlerpauschale von 0,35 € geltend machen
Er hat einen Job in einem Unternehmen mit 30 Tagen Urlaub, also mit Feiertagen und Wochenenden arbeitet er 220 Tage im Jahr
Multipliziert er nun die Kilometerzahl mit den Arbeitstagen und der Pendlerpauschale, ergibt sich der Betrag, um den er seine Steuerlast reduzieren kann
Berechnungsbetrag (30 km hin + 30 km zurück) x 220 Arbeitstage x 0,35 € (Pendlerpauschale) = 4.620 €
Wo muss die Pendlerpauschale in der Steuererklärung eingetragen werden? Herr Schmidt kann also 4.620 € von der Steuer absetzen, die sich aus der Anzahl der Arbeitstage und der Entfernung vom Wohnort zur Arbeitsstätte ergibt
Auch Arbeitnehmern, die nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet sind, ist es ratsam, trotzdem eine Steuererklärung abzugeben
Erst dann kann die Pendlerpauschale in Anspruch genommen werden
Die Kosten für die Entfernungspauschale, wie sie auch genannt wird, sind in der Steuererklärung im Anhang N als Werbungskosten in Zeile 31 einzutragen
Die Fahrtkostenpauschale ist grundsätzlich auf 4.500 Euro begrenzt, dh mehr als dieser Betrag darf nicht anfallen in der Steuererklärung gemacht werden
Dies gilt jedoch nur für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln
Fährt ein Mitarbeiter ein eigenes Auto oder einen Firmenwagen, kann der Betrag auch höher sein
Ebenso können mehr als 4.500 € abgezogen werden, wenn nachgewiesen werden kann, dass die öffentlichen Verkehrsmittel diesen Betrag übersteigen
Was müssen Mitarbeiter jetzt wissen?
Steuerpflichtige, die den Weg zur Arbeit über die Pendlerpauschale geltend machen wollen, sollten unbedingt eine freiwillige Steuererklärung abgeben
Dafür haben sie bis zu vier Jahre Zeit
Je früher die Erklärung jedoch eingereicht wird, desto eher erhalten Sie Ihre zu viel gezahlten Steuern zurück.
Zinsentwicklung März/ April 2022 – werden Immobilien bald unbezahlbar? New
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Zinsanstieg 2022 und nach wie vor hohe Immobilienpreise
Welches Einkommen benötigt ihr aktuell, um eine Immobilie für 600.000€ zu finanzieren?
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1:46 Zinssteigerungen im März 2022
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Umsatzsteuererklärung und Abschluss der … – NWB Datenbank Update New
16-08-2021 · Wenzel, Das Kompensationsverbot bei der Umsatzsteuerhinterziehung, NWB 13/2019 S. 879; Ortwald, Aktuelles zur Umsatzsteuer-Voranmeldung ab 2019, BBK 2/2019 S. 81; Beyer, Neue BGH-Rechtsprechung hilfreich bei Selbstanzeigen wegen Umsatzsteuer?, NWB …
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Kontierungslexikon vom 16.08.2021 11:40
Umsatzsteuererklärung und Abschluss von Umsatzsteuerkonten
Karl Hermann Eckert
Eine Übersicht der Stichworte im Kontierungslexikon finden Sie hier: NWB LAAAE-91155.
Zusammenfassung
Grundsätzlich muss jeder Unternehmer eine jährliche Umsatzsteuererklärung abgeben, in der er die Umsatzsteuer für das Kalenderjahr selbst zu berechnen hat
Der Artikel gibt einen Überblick über die Steuerpflicht, die Berechnungsgrundlagen inklusive Inhalt der einzelnen Formulare und die steuerliche Wirkung der Umsatzsteuererklärung
Informationen zum Einreichungszeitpunkt und zu den Fallstricken der verspäteten Einreichung und Verbuchung der jährlichen Umsatzsteuerschuld runden den Artikel ab
1
Welche Konten werden in der SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
1545 Umsatzsteuerforderungen [2020] 1568 Abzugsfähige Vorsteuer 5 % 1570 Abzugsfähige Vorsteuer 1571 Abzugsfähige Vorsteuer 7 % 1574 Abzugsfähige Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % 1575 Abzugsfähige Vorsteuer 16 % 1576 Abzugsfähige Vorsteuer 19 % 1774 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 17,59 % 17,59 % % 1776 Umsatzsteuer 19 % 1780 Umsatzsteuervorauszahlungen [2020] 1789 Umsatzsteuer laufendes Jahr [2020]
1.2 SKR 04
1400 Abzugsfähige Vorsteuer 1401 Abzugsfähige Vorsteuer 7 % 1403 Abzugsfähige Vorsteuer 5 % 1404 Abzugsfähige Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % 1405 Abzugsfähige Vorsteuer 16 % 1406 Abzugsfähige Vorsteuer 19 % 1421 Umsatzsteuerforderung laufendes Jahr [2020 ] 3804 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 38 05 % Umsatzsteuer 16 % 3806 Umsatzsteuer 19 % 3820 Umsatzsteuervorauszahlungen [2020] 3840 Umsatzsteuer laufendes Jahr [2020]
Hinweis: Zu den Konten siehe insbesondere Abschnitt 3.2
2
Rechtsgrundlage
3
Wie erfolgt die Kontierung?
3.1 Pflicht zur Abgabe der Umsatzsteuererklärung
Unternehmer i
P
des § 2 UStG müssen nicht nur Umsatzsteuervoranmeldungen, sondern auch eine Umsatzsteuererklärung für den jeweiligen Besteuerungszeitraum nach § 18 Absatz 3 UStG abgeben
Besteuerungszeitraum ist gemäß § 16 Abs
1 Satz 2 UStG ausschließlich das Kalenderjahr
Unternehmer, die aus ertragsteuerlichen Gründen ein vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr gemäß § 4a EStG haben, haben dafür Sorge zu tragen, dass die umsatzsteuerlichen Bilanz- und Gewinnermittlungswerte den Gegebenheiten des Kalenderjahres angepasst werden
Die Zahlungspflicht besteht auch dann, wenn der Unternehmer keine Umsatzsteuervoranmeldungen abzugeben hat
Darüber hinaus gibt es Sonderfälle des § 18 Abs
4a und 4b UStG für:
Hinweis: Wenn der Unternehmer trotz grundsätzlicher Abgabepflicht keine Steuer schuldet, sollte er mit seinem zuständigen Finanzamt klären, ob das Finanzamt aus verwaltungstechnischen Gründen auf die Abgabe der Umsatzsteuererklärung verzichten darf
Die Umsatzsteuererklärung muss elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden
Hierzu muss sich der Unternehmer vorab registrieren
Die Einreichung in Papierform ist nach § 18 Abs
3 Satz 3 UStG nur in Ausnahmefällen zulässig: Hierzu ist ein schriftlicher Antrag bei der zuständigen Finanzbehörde unter Angabe der Hinderungsgründe erforderlich
Wird dem Antrag stattgegeben, hat der Unternehmer dafür Sorge zu tragen, dass er die Umsatzsteuererklärung selbst unterschreiben muss
In diesen Fällen muss die Organträgerin eine Umsatzsteuererklärung für die Bemessungsgrundlagen der gesamten Organschaft abgeben
Auch Unternehmer, die mehrere Betriebe – sogenannte Betriebseinheiten – unterhalten, müssen nur eine Umsatzsteuererklärung für alle Betriebe abgeben
Dabei ist unerheblich, ob die einzelnen Gesellschaften ertragsteuerlich unterschiedlichen Einkunftsarten zuzuordnen sind.
Beispiel 1 Der Unternehmer U hat im Kalenderjahr 2020 ein Restaurant betrieben und Wohnungen gemietet
Lösung U muss die Umsätze aus der Gastronomie (Einnahmen aus Gewerbebetrieb nach § 15 UStG) und aus der Vermietung von Wohnungen (Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 EStG) in einer Umsatzsteuererklärung erfassen
3.2 Steuerberechnung und Inhalt der Umsatzsteuererklärung
Die Berechnungsgrundlage für die Jahressteuer hat der Unternehmer selbst zu ermitteln
Der Berechnung liegen folgende Regelungen in § 16 Abs
1 bis 4 UStG und § 17 UStG zugrunde: Abb
1: MwSt.-Berechnungsschema
Zur Berechnung der Schlusszahlung bzw
des Erstattungsanspruchs ist die verbleibende Umsatzsteuer bzw
der verbleibende Überschuss um das Vorauszahlungsziel aus dem Umsatzsteuer-Voranmeldungsverfahren Unternehmer und dem UN-Anhang für Unternehmer mit Sitz im Ausland zu mindern
Ab der Steuerperiode 2018 entfällt die Anlage UR
Das Hauptformular wurde neu strukturiert
Hinweis: Die Umsatzsteuerformulare für 2017 befinden sich in der NWB-Datenbank unter NWB RAAAF-89239
Die Formulare für die Umsatzsteuer 2018 sind unter NWB PAAAG-59556, für die Umsatzsteuer 2019 unter NWB WAAAH-01749 und für die Umsatzsteuer 2020 unter NWB DAAAH-39378 erhältlich
Das Hauptformular bis 2017 USt 2 A enthält folgende Abschnitte:
Teil A Allgemeines Teil B § 19 Abs
1 UStG Angaben zur Besteuerung von Kleinunternehmern nach Teil C Angaben zu steuerpflichtigen Lieferungen, sonstigen Leistungen und Freiwertabgaben, getrennt nach Steuersätzen
Angaben zum Verkauf von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben nach § 24 UStG
Besteuerung durch Änderung der Besteuerungsform
Nachversteuerung von versteuerten Vorauszahlungen aufgrund einer Änderung des Steuersatzes Abschnitt D § 13b UStG Angaben zu abzugsfähigen Vorsteuern, einschließlich Vorsteuern aus innergemeinschaftlichen Erwerben und Leistungen i
S
des sowie die Einfuhrumsatzsteuer Abschnitt E § 15a UStG Informationen zur Berichtigung des Vorsteuerabzugs gemäß Abschnitt F Informationen zur Berechnung der zu zahlenden Umsatzsteuer
Abb
2: Hauptformular USt 2 A
In Anlage UR sind folgende Angaben zu machen:
Abb
3: Werk UR
Das Formular für die Umsatzsteuer ab 2018 enthält folgenden Aufbau:
Abb
4: Steuererklärung aus dem Jahr 2018
Aufgrund der Regelungen in § 18b Satz 1 UStG sind folgende Angaben zwingend erforderlich:
auf steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen
zu den steuerfreien innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften nach § 25b UStG u
zu den sonstigen steuerpflichtigen Leistungen im übrigen Gemeinwesen i
S
des § 3a Abs
1 lit
2 UStG, für die der in einem anderen Mitgliedstaat ansässige Leistungsempfänger dort die Steuer schuldet
In der UN-Anlage sind folgende Angaben zu machen: Abschnitt A Allgemeine Angaben wie Bankverbindung und Leistungsempfänger Abschnitt B Angaben zur Vorsteuer Erstattungsverfahren beim Bundeszentralamt für Steuern Abschnitt C Angaben zu anrechenbaren Beträgen aufgrund gezahlter Umsatzsteuer für die individuelle Beförderungsbesteuerung und geleistete Sicherheitsleistungen Abschnitt D Angaben zum Versandhandel gemäß § 3c UStG § 3a Abs
5 UStG
Bis 2018: Angaben zu steuerpflichtigen Umsätzen nach § 13b UStG
Abb
5: Anhang UN
Zur Ermittlung der Umsatzsteuerschuld bzw
des Umsatzsteuererstattungsanspruchs werden in der Buchhaltung im SKR 03 bzw
SKR 04 folgende Konten geführt:
Kontobezeichnung Konto in SKR 03 Konto in SKR 04 Umsatzsteuerkonten: §§ 13 Abs
1 Bst
1 Nr
6, 13b Abs
Im Inland steuerpflichtige EU-Lieferungen 1762 3812 Nicht geschuldete Mehrwertsteuer 5 % 1763 3813 Nicht geschuldete Mehrwertsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % 1764 3814 Nicht geschuldete Mehrwertsteuer 16 % 1765 3815 Nicht geschuldete Mehrwertsteuer 19 % 1766 3816 Mehrwertsteuer aus der Entnahme Waren aus einem Umsatzsteuerlager 1769 3839 Umsatzsteuer 1770 3800 Umsatzsteuer 7 % 1771 3801 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 1772 3802 Umsatzsteuer 5 % 1773 3803 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % 1774 3804 Umsatzsteuer 16 % 1775 3805 Umsatzsteuer 19 % 1776 3806 EU-Umsatzsteuer aus Inlandslieferungen 1777 3807 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EU-Lieferungen 19 % 1778 3808 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichen Erwerben ohne Vorsteuerabzug 1779 3809 Nachsteuer, UStVA Kz
65 1782 3832 Steuerbeträge falsch oder zu Unrecht in der Rechnung ausgewiesen, UStVA Kz
69 1783 3851 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne Umsatzsteuer-Identifikationsnummer nach 1785 3835 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 16 % 1786 – § 13b UStG 19 Umsatzsteuer nach 1787 3837 § 13b UStG 16 Umsatzsteuer gem bis – 3838 Umsatzsteuer aus Erwerb als letzter Kunde innerhalb eines Dreiecksgeschäfts 1794 3819
Abb
6: Umsatzsteuerkonten in SKR 03/04
Schätzung Finanzamt – Neues Urteil 2022 (schon wieder!!) Update New
Neue Informationen zum Thema umsatzsteuerhinterziehung
Es ist schon wieder passiert! Der Betriebsprüfer schätzt – und das Gericht ist anderer Meinung. Dieses Mal hat das Finanzamt Z-Bons im Müll bei der Gaststätte gefunden. Dazu gibts ein neues Urteil von ganz oben – mehr dazu in diesem Video! Die Kapitelmarker:
00:00 Intro
01:12 Gastwirte im Visier des Finanzamts
02:35 Die Durchsuchung
03:27 Die Hinzuschätzung 1,7 Mio. Euro
04:10 Der Prozess
06:20 Das Urteil
08:09 Steuern für 10 Jahre?
08:56 Wie geht’s weiter?
09:46 Die Reform bei der Betriebsprüfung
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Die Links zum Video:
Bundesfinanzhof Urteil vom 16. Dezember 2021, IV R 2/18
https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE202250019/
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Bauleistungen im Sinne des § 13b UStG erklärt – JuraForum.de New Update
10-11-2016 · Bauleistungen im Sinne des § 13b UStG von A bis zu erklärt in einer Tabelle. Jetzt einfach im Überblick Bauleistungen finden im Rechtslexikon.
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Steuerhinterziehung (Deutschland) – Wikipedia Update
Die Hinterziehung von Steuern ist in Deutschland eine Steuerstraftat, die nach der Abgabenordnung (AO) mit einer Freiheitsstrafe von bis zu fünf Jahren oder einer Geldstrafe geahndet wird. In besonders schweren Fällen besteht die Ahndung in Freiheitsstrafe von sechs Monaten bis zu zehn Jahren. Auch der Versuch ist strafbar. Straffreiheit tritt ein, wenn der …
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Steuerhinterziehung ist in Deutschland ein Steuerdelikt, das nach der Abgabenordnung (AO) mit Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren oder mit Geldstrafe geahndet wird
In besonders schweren Fällen ist die Strafe Freiheitsstrafe von sechs Monaten bis zu zehn Jahren
Schon der Versuch ist strafbar
Straflosigkeit tritt ein, wenn sich der Täter vor Beginn der Ermittlungen der Finanzbehörde meldet und die hinterzogene Steuer innerhalb einer von der Finanzbehörde zu setzenden Frist entrichtet (§ 371 Abs
3 AO)
Zu unterscheiden ist zwischen Steuerhinterziehung und fahrlässiger Steuerhinterziehung (AO), die lediglich eine Ordnungswidrigkeit ist und daher von den Finanzbehörden verfolgt werden kann, aber nicht muss (Opportunitätsgrundsatz), während die Ahndung von Steuerstraftaten erfolgt zwingend (Legalitätsprinzip)
Da sich die Abgabenordnung nur auf Bundes- und Landessteuern bezieht, erließen die Bundesländer Kommunalsteuergesetze
Umgehung von Gemeindesteuern, z.B
B
Hunde- oder Vergnügungssteuer fällt dann unter den Begriff Steuerhinterziehung
Steuerhinterziehung war bereits im Deutschen Kaiserreich strafbar
Verschärft durch den Ersten Weltkrieg beschloss der Reichstag am 17
April 1918 im Rahmen neuer Kriegssteuern das Gesetz: „Wer ins Ausland auswandert, hat noch fünf Jahre Zeit, die Steuer zu entrichten, und muss vor der Auswanderung 20 Prozent seines Vermögens als Sicherheit hinterlegen
Diejenigen, die Steuern hinterziehen, verlieren ihre Staatsbürgerschaft zusammen mit ihren Frauen und Kindern.“[1]
Objektive Tatsachen Den Finanzämtern und/oder den Hauptzollämtern/Zollfahndungsämtern werden unrichtige oder unvollständige Angaben zu steuerrechtlichen Tatsachen gemacht oder den Finanzbehörden steuerrechtliche Tatsachen oder die Verwendung von Steuerkennzeichen oder Steuern nicht bekannt gelassen Briefmarken werden nicht verwendet, wodurch die Steuern gesenkt werden a
Nach § 370 Abs
4 AO werden Steuern gekürzt, wenn sie nicht, nicht rechtzeitig oder nicht vollständig festgesetzt werden
Das Gesetz richtet sich also nach dem Steuerbescheid, nicht nach der Steuerzahlung
Subjektive Tatsachen Die Straftat muss vorsätzlich begangen werden
Eventueller Vorsatz ist ausreichend
Auch der Versuch der Steuerhinterziehung ist strafbar (§ 2 AO)
Problematisch ist die Frage, wann eine Steuerstraftat abgeschlossen ist, wenn keine Erklärungen abgegeben wurden
Bei regelmäßig abzugebenden Steuererklärungen (z
B
Einkommensteuererklärungen, siehe auch § 2 AO) ist grundsätzlich von der Erledigung der Veranlagungsarbeiten auszugehen
Zu beachten ist, dass die jeweiligen Landesfinanzbehörden den Eintritt der Veranlagungsfrist bestimmen
Bei Voranmeldungen (insbesondere Umsatzsteuer, Lohnsteuer) ist die Steuerhinterziehung bereits vollzogen, wenn der gesetzliche Voranmeldungstermin abgelaufen ist, da die Steuererklärung einer nachprüfungspflichtigen Steuerveranlagung gleichkommt (vgl
§§ 168, 370 Absatz 4 Satz 1 Halbsatz 2 AO)
Wird die Steuererklärung nicht fristgerecht eingereicht, wird die Steuer daher zwangsläufig zumindest nicht fristgerecht festgesetzt und es liegt folglich eine Steuerminderung vor
Es liegt eine Steuerhinterziehung vor
Freiheitsstrafe bis zu 5 Jahren oder Geldstrafe
In besonders schweren Fällen (§ 370 Abs
3 AO): Freiheitsstrafe von sechs Monaten bis zu zehn Jahren
Die Strafhöhe richtet sich hauptsächlich nach der Höhe des Steuerschadens.[2] In der Regel werden Bußgelder bis zu 50.000 Euro verhängt
Ab 50.000 Euro kann auch eine Freiheitsstrafe (zur Bewährung) verhängt werden
Ab dieser Schadenshöhe liegt regelmäßig auch ein besonders schwerer Fall nach § 370 Absatz 3 Satz 2 Nr
1 AO
Ab 100.000 Euro soll in der Regel eine Freiheitsstrafe verhängt werden.
Ab 1.000.000 Euro kann eine Bewährungsstrafe (bis einschließlich zwei Jahre Freiheitsstrafe) nur verhängt werden, wenn „besonders wichtige mildernde Gründe“ vorliegen
Der Schwarzlohn wird als Nettolohn angesehen, aus dem ein Bruttolohn errechnet wird
Steuerdelikte verjähren grundsätzlich nach fünf Jahren
Die Verjährung beginnt mit der Beendigung der Tat, also in der Regel mit Erteilung des entsprechenden Steuerbescheids
Bei Steuerhinterziehung durch Unterlassung ist, wenn kein Festsetzungsbescheid ergeht, der Zeitpunkt maßgeblich, zu dem der Täter spätestens festgesetzt worden wäre
Dies ist regelmäßig mit Abschluss der Begutachtungsarbeit der Fall
Mit dem Jahressteuergesetz 2009 wurde die Verjährungsfrist für die in Abs
3 AO wurde an die Steuerfestsetzungsverjährung angepasst und beträgt seither ebenfalls zehn Jahre gem
1 AO
Am 29
Mai 2013 hat der Bundesrat einen Gesetzentwurf zur Verbesserung der Bekämpfung von Steuerstraftaten in den Bundestag eingebracht
Danach soll die Strafverfolgungsfrist für alle Fälle von Steuerhinterziehung künftig ausnahmslos zehn Jahre betragen.[3] Der Entwurf wurde von der Bundesregierung aus rechtsordnungsrechtlichen Gründen abgelehnt und schließlich mit den Stimmen der Regierungsfraktionen (CDU/CSU und FDP) gegen die Stimmen von SPD und Bündnis 90/Die Grünen bei Stimmenthaltung der Linken abgelehnt.[4 ]
Bei Steuerhinterziehung eröffnet das Gesetz die Möglichkeit der Strafbefreiung durch Selbstanzeige (AO)
Echte Strafverfolgung [Bearbeiten | Quelle bearbeiten ]
Auf Basis von Steuerfahndungsverfahren wurden im Jahr 2019 bundesweit 11.116 Strafverfahren eingeleitet
Als Ergebnis der abgeschlossenen Strafverfahren verhängten die Gerichte bundesweit sowohl Freiheitsstrafen von 1.234 Jahren als auch Geldbußen in Höhe von insgesamt 17,7 Millionen Euro
Darüber hinaus wurden viele Fälle für insgesamt 34,4 Millionen Euro eingestellt
Die verhängten Freiheits- und Geldstrafen basierten auf Steuerhinterziehung in Höhe von 746 Millionen Euro.[5] Demgegenüber wird die Dunkelziffer der Steuerhinterziehung im Jahr 2015 auf rund 215 Milliarden Euro geschätzt.[6] Nach Schätzungen des ifo Instituts für Wirtschaftsforschung entgehen den deutschen Finanzbehörden jährlich 5,7 Milliarden Euro allein durch das Verschieben von Geldern in Steueroasen (ifo Schnelldienst, 2021, 74, Nr
01, 38-42)
Soziale Bewertung [ bearbeiten | Quelle bearbeiten ]
Die Finanzpsychologie versucht die sinkende Steuermoral und die gelegentliche Wahrnehmung von Steuerhinterziehung als „Kavaliersdelikt“ mit negativen Vorbildern, einer geringen Aufdeckungswahrscheinlichkeit, geringer Straferwartung und nicht zuletzt mit mangelnder Ausgabentransparenz zu erklären
Insbesondere die im Vergleich zu Eigentumsdelikten geringe Straferwartung wird oft sehr kritisch gesehen, da dadurch finanzkräftige Täter trotz hoher Schadenssummen eher verschont bleiben
Diese Einschätzung wird dadurch verstärkt, dass hohe Vermögenseinkommen leichter zu verschleiern oder schwerer zu ermitteln sind als Erwerbseinkommen
Steueramnestien (z
B
die Möglichkeit nachträglicher Strafbefreiungserklärungen bei Pauschalbesteuerung nach dem am 31
März 2005 beendeten Straffreiheitserklärungsgesetz), die Steuerhinterziehung nachträglich legalisieren
Der gegenteilige Trend lässt sich jedoch an der Etablierung des Kontoabrufverfahrens ablesen
Siehe auch Anti-Steuerhinterziehungsgesetz.
Seit 2016 gibt es im Europäischen Parlament einen eigenen Ausschuss zur Untersuchung von Geldwäsche, Steuervermeidung und Steuerhinterziehung, einschließlich der notwendigen politischen Konsequenzen
Vor allem als Folge der Panama Papers und um die Geschäftsbeziehungen von Banken, Politikern und Oligarchen und Steueroasen zu überprüfen
Die ähnliche Rechts- und Interessenlage im Kampf gegen Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Geldwäsche, Offshore-Geschäfte und Korruption erfordert daher wirksame und ggf
härtere Instrumente (Öffentlichkeit, Formvorschriften, transparente, geprüfte Register, Vertragsabsicherung etc.)
Sanktionen gegen die Beteiligten und deren Rechtsverstöße (z
B
Vertragsrückdatierung, Scheinverträge, Scheingeschäftsführer etc.)
Insbesondere soll die Entstehung neuer Steueroasen oder Steuerschlupflöcher verhindert werden.[7] Im Zuge der liechtensteinischen Steueraffäre bezeichnete der SPD-Generalsekretär Hubertus Heil „Steuerhinterzieher“ immer wieder als „neue Asoziale“ [8]
Steueramnestieverordnung vom 23
August 1931
Das Bundesministerium der Finanzen bezeichnete das Straffreistellungserklärungsgesetz als „Brücke zur Steuerehrlichkeit“
Der Bund hatte mit zusätzlichen Steuereinnahmen von bis zu 5 Milliarden Euro gerechnet, Presseberichten zufolge wurden aber nur 1,24 Milliarden Euro erreicht
Mit Auslaufen des Amnestiegesetzes am 1
April 2005 traten umstrittene Kontrollbefugnisse der Finanzbehörden in Kraft (Kontoabfragen), z.B
B
die Möglichkeit des automatisierten Kontoabrufs unbemerkt von der Bank und ihren Kunden gemäß § 24c KWG
Das Finanzamt erhält Informationen über den Namen und die Kontonummer des Bankkunden, nicht aber über Kontostände und -bewegungen
War das Konto den Finanzbehörden bisher nicht bekannt, können diese dann ein konkretes Auskunftsersuchen an das auskunftspflichtige Kreditinstitut zwecks Einholung weiterer Informationen richten, um die Ordnungsgemäßheit von Kapitaleinkünften überprüfen zu können besteuert
In: Der deutsche Zollbeamte
(DZB) 2/1981, F 48 ff.
In: (DZB) 2/1981, F 48 ff
Hans-Peter Duric: Der Sachverhalt der Steuerhinterziehung am Beispiel eines typischen Falles von Schmuggel und Mineralölsteuerhinterziehung
In: DZB 6/1982, F 187 ff.
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Stattdessen findet man im Haushaltsplan u.a. Ausgaben für Mobilfunknetze, für “Krisenbewältungspakete” und Strompreiskompensation, aber keine
Extraausgaben mehr für die Rente.
Auf diesen Staat kann man sich schon lange nicht mehr verlassen.
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Wissensvermittlung und sind auf keinen Fall als Steuerberatung zu verstehen.
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