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Neues Update zum Thema bwa vs guv
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Bilanz einfach erklärt | Definition, Aufbau, Verständnis Aktualisiert
Schlussbilanz vs. Eröffnungsbilanz – was ist der Unterschied? Die Schlussbilanz wird am Ende jedes Wirtschaftsjahres erstellt. Sie ist identisch mit der oben definierten Bilanz. Die Eröffnungsbilanz dokumentiert die finanzielle Lage eines Unternehmens zu Beginn eines Geschäftsjahres.In der Regel umfasst sie die gleichen Daten wie die Schlussbilanz des …
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Diese Seite wurde zuletzt am 03.01.2022 aktualisiert Hinweis: Eine geschlechtersensible Sprache ist uns wichtig
Daher verwenden wir auf diesem Portal nach Möglichkeit geschlechtsneutrale Bezeichnungen
Außerdem wechseln wir zum generischen Maskulinum
Dies umfasst ausdrücklich alle Geschlechter (m/w/d)
Dieses Verfahren dient nur redaktionellen Zwecken und beinhaltet keine Wertung
Definition Definition: Was ist eine Bilanz?
Die Bilanz ist einer der Kernbereiche des betrieblichen Rechnungswesens
Sie stellt eine umfassende Gegenüberstellung aller Vermögensgegenstände eines Unternehmens dar und wird zu einem festen Zeitpunkt erstellt: dem Bilanzstichtag – also am Tag des Jahresabschlusses oder als Eröffnungsbilanz zu Beginn eines Geschäftsjahres
Aufgeführt werden die sogenannten Aktiva (Vermögenswerte) und Verbindlichkeiten (Schulden), aus denen dann eine Differenz gebildet wird, die sogenannte Bilanzsumme
Neben der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) ist die Erstellung einer Bilanz eine wichtige Aufgabe der doppelten Buchführung für Unternehmen
Schlussbilanz vs
Eröffnungsbilanz – was ist der Unterschied?
Die Schlussbilanz wird am Ende eines jeden Geschäftsjahres erstellt
Sie ist identisch mit der oben definierten Bilanz
Die Eröffnungsbilanz dokumentiert die finanzielle Situation eines Unternehmens zu Beginn eines Geschäftsjahres
Sie enthält in der Regel die gleichen Daten wie die Schlussbilanz des Vorjahres, wodurch eventuelle Fehler direkt erkannt und korrigiert werden können
Die Kongruenz von Schlussbilanz und Eröffnungsbilanz wird Bilanzkontinuität oder Bilanzidentität genannt
Wie unterscheiden sich Handelsbilanz und Steuerbilanz? Der Hauptunterschied zwischen Handels- und Steuerkonten liegt in der Adressierung
Die Handelsbilanz dient beispielsweise dazu, folgende Personengruppen über die finanzielle Lage des Unternehmens zu informieren: Geschäftsführung und Mitarbeiter
Kreditgeber und Aktionäre
Lieferanten und Kunden
Der Fokus liegt auf dem Schutz von Investoren oder Kreditgebern
Die Steuerbilanz wird nur für das Finanzamt erstellt, damit die Beamten die ausstehende Einkommensteuer, Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer aufnehmen können
Der Steuerbilanz liegt in der Regel die Handelsbilanz zugrunde, mit dem Unterschied, dass dort steuerliche Vorschriften enthalten sind
Was ist eine elektronische Bilanz?
Die elektronische Bilanz oder E-Bilanz ist die elektronische Übermittlung der Unternehmensbilanz an das Finanzamt über ELSTER
Wer ist zur Bilanzierung verpflichtet? Die sogenannte Bilanzierungspflicht ist in § 242 HGB verankert
Sie legt fest, wer eine Bilanz in seinen Jahresabschluss integrieren muss
Nicht jeder Unternehmer ist automatisch von dieser Pflicht betroffen, denn diese ist vor allem von drei Faktoren abhängig: Rechtsform
Verkaufsvolumen
Aufgabe
1
Freiberufler
Von der Bilanzierungspflicht sind Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater und Co
befreit
Hier reicht eine Überschussbescheinigung (EÜR) im Rahmen der Steuererklärung
2
Einzelunternehmen
Kleingewerbetreibende werden nicht ins Handelsregister eingetragen und benötigen lediglich eine Gewerbeanmeldung
Sie sind dank der Kleinunternehmerregelung nicht von der Rechnungslegungspflicht betroffen und erstellen in der Regel eine einfache EÜR
Vollkaufleute sind nur dann zur Bilanzerstellung verpflichtet, wenn ihr Umsatz in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren die Marke von 600.000 Euro übersteigt und gleichzeitig der Jahresüberschuss 60.000 Euro übersteigt
3
Partnerschaften
Partnerschaften, z.B
OHG, KG oder eine Mischform wie GmbH & Co
KG, sind verpflichtend, müssen aber die Bilanzen nicht veröffentlichen
Besondere Personengesellschaften wie GbR oder PartG sind jedoch nicht betroffen, da sie keine Kaufmannseigenschaft im Sinne des HGB haben oder für Freiberufler konzipiert sind
4
Unternehmen
Eine Kapitalgesellschaft wie GmbH, UG, AG oder KGaG wird von mehreren Gesellschaftern mit Kapital getragen
Im Gegensatz zu Personengesellschaften haben Kapitalgesellschaften eine beschränkte Haftung
Um den Gläubigern die notwendige Transparenz zu gewährleisten, müssen Kapitalgesellschaften laut HGB eine Bilanz erstellen und diese auch im Bundesanzeiger veröffentlichen
Diese Unternehmensformen sind buchführungspflichtig und müssen daher auch eine Bilanz erstellen
Aufbau einer Bilanz
Die Bilanz gliedert sich in Vermögen (Aktiva) und Fremd- und Eigenkapital (Passiva)
Beide Seiten der Bilanz müssen immer ausgeglichen sein
Die Bilanzposten Aktiva und Passiva gehören zu bestimmten Teilen der Bilanz
Bestandteile von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten
Vermögenswerte Anlagevermögen (immaterielle Vermögenswerte, Sachanlagen, Finanzanlagen)
Umlaufvermögen (Vorräte, Forderungen, Wertpapiere, Kassenbestände, Bankguthaben)
Aktive Abgrenzungen
Aktive latente Steuern
Aktiver Unterschied zur Vermögensallokation
Verbindlichkeiten Eigenkapital
Rückstellungen (Steuerrückstellungen, Pensionsrückstellungen etc.)
Verbindlichkeiten (gegenüber Kreditinstituten, aus Lieferungen und Leistungen, gegenüber Unternehmen etc.)
passive Abgrenzungen
passive, latente Steuern
Die Passivseite zeigt, woher die Mittel stammen und die Aktivseite zeigt, wofür sie verwendet wurden
Zum Anlagevermögen gehören beispielsweise Grundstücke, Maschinen oder Fahrzeuge
Diese Gegenstände sollen dem Betrieb dauerhaft dienen
Als Umlaufvermögen werden solche Vermögenswerte bezeichnet, die nur vorübergehend im Unternehmen verbleiben, wie Rohstoffe und Vorräte
Rechnungsabgrenzungsposten sind ein wichtiger Bestandteil der Bilanz
Das sind Posten, die vom alten Rechnungsjahr ins neue Rechnungsjahr übertragen werden – zum Beispiel Mietkosten oder Kfz-Steuer, die bereits im alten Jahr vorausbezahlt wurden
Bilanz erstellen: Das Wichtigste einfach erklärt
Der Jahresabschluss besteht aus verschiedenen Abschnitten
Kernstück des Jahresabschlusses ist die Bilanz
Deshalb spricht man in diesem Zusammenhang von Bilanzbuchhaltung
Der Bilanz liegt der Bestand des Unternehmens zugrunde, der im Zuge der jährlichen Inventur ermittelt wird
Eine Bilanz wird oft auch als Standardbilanz bezeichnet, da in der Praxis zwischen Handels- und Steuerbilanz unterschieden wird
Bei der Inventur werden die Vermögenswerte und Schulden des Unternehmens für eine Bilanzanalyse gezählt, gewogen und gemessen
Für manche Sachen, wie Immobilien oder Patente, müssen Urkunden oder Verträge herangezogen werden
In der Bilanz werden die Mengen ggf
in Geld umgerechnet
Denn die Bilanz besteht ausschließlich aus Werten, damit sie leichter lesbar ist
Tipp Bilanz selbst erstellen mit Buchhaltungssoftware Mit Hilfe einer speziellen Buchhaltungssoftware können Unternehmer ihre Bilanz schnell, effektiv und gesetzeskonform erstellen Gesetz.
UMANA Top Performance: Miro Bilan vs Fortitudo Kigili Bologna New
Weitere hilfreiche Informationen im Thema anzeigen bwa vs guv
Miro Bilan è tornato alla @dinamo_sassari… E il suo apporto si sente eccome 💪
Doppia-doppia sostanziosa per il centro croato, che nel successo contro la @FortitudoBO103 chiude con 1️⃣6️⃣ punti e 1️⃣2️⃣ rimbalzi! 🤯💫
#TuttoUnAltroSport #basketball
bwa vs guv Sie können die schönen Bilder im Thema sehen
GWG – Aktuelle Grenzen und Praxistipps (Stand: 2020) New
GWG: Sofortabschreibung vs. Pool-Abschreibung Unternehmen müssen kalkulieren, welche Abschreibung sich für ihre GWG am besten eignet. Denn jedes Unternehmen muss sich für eine Abschreibung entscheiden. Ein Nebeneinander verschiedener Abschreibungsverfahren ist …
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Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) können sofort abgeschrieben werden
Der Gesetzgeber hat 2010 die GWG-Sofortabschreibung wieder eingeführt
Was Unternehmen, Selbstständige und Freiberufler 2020 über das GWG und die GWG-Grenzen wissen müssen
Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle Sofortabschreibung für alle GWG bis zu 800 Euro (§ 6 Abs
2 EStG) Die Pauschalabschreibung (Pool-AfA) für alle GWG zwischen 250,01 und 1.000 Euro (§ 6 Abs
2a EStG)
Die Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (GWG) hat eine bewegte Geschichte
Bis zum 31.12.2007 war die GWG sofort abschreibbar
2008 führte der Gesetzgeber die sogenannte Poolabschreibung für GWG in Höhe von 150 bis 1.000 Euro ein
Dadurch konnten nur bis zu 150 Euro sofort abgeschrieben werden
Unternehmen mussten teurere Anschaffungen über fünf Jahre abschreiben
Seit 2010 gilt wieder die Grenze von 410 Euro ohne Umsatzsteuer
Und auch die Untergrenze wurde angehoben: Auf Waren mit Herstellkosten oder Einstandspreisen aus dem Pool wird hingegen weiter abgeschrieben
Heute gibt es also drei Abschreibungsmöglichkeiten nebeneinander
Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)?
Geringwertige Anlagegüter sind bewegliche, z
tragbar u
kann unabhängig verwendet werden
Gegenstände, die diese Anforderungen erfüllen, können als GWG abgeschrieben werden
Beispiel: Ein Bürostuhl ist eigenständig nutzbar und somit ein GWG
Ein Ersatzteil für ein Bürogerät kann nicht eigenständig verwendet werden und fällt daher nicht unter das GWG
Wichtig: Geräte und Programme zur Dateneingabe und -verarbeitung müssen nicht als GWG behandelt werden
Sie können ab 2021 in unbegrenzter Höhe als Betriebsausgaben abgesetzt werden
Mit Schreiben vom 26
Februar 2021 hat das Bundesministerium der Finanzen die Nutzungsdauer für Computerhardware und betriebswirtschaftliche Software auf ein Jahr verkürzt
Zur Entlastung der Steuerzahler bei Anschaffungen für die Arbeit im Homeoffice wurde das sogenannte Digital-AfA verabschiedet
Die drei abgedeckten Methoden sind: Discounted-Cashflow-Methode (DCF), Venture-Capital-Methode, First-Chicago-Methode
Preis EUR 29,75…
Die “Bewertungsbox” enthält drei verschiedene Methoden, die unabhängig voneinander verwendet werden können
Die drei abgedeckten Methoden sind: Discounted-Cash-Flow-Methode (DCF), Venture-Capital-Methode, First-Chicago-Methode…
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Die aktuellen GWG-Grenzwerte, die seit dem 1.1.2018 gelten
bis EUR 250,00: Unmittelbare Betriebsausgaben (keine Pflicht zur Erfassung in einem gesonderten Verzeichnis) oder Abschreibungen (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle
Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle 250,01 bis 800,00 Euro Sofortabschreibung (§ 6 Abs
2 EStG) oder Sammelabschreibung (Gemeinschaftsabschreibung) nach § 6 Abs
2a EStG) oder Abschreibungen (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß Abschreibungstabelle (mit Eintragungspflicht in einem gesonderten Verzeichnis)
Sammelabschreibung (Poolabschreibung) nach § 6 Abs
2a EStG) Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach Abschreibungstabelle (mit Aufzeichnungspflicht in gesondertem Verzeichnis) 250,01 bis 1.000,00 Euro Sammelabschreibung (Gemeinschaftsabschreibung, Aufzeichnungspflicht in gesondertem Verzeichnis) oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß Abschreibungstabelle (mit Aufzeichnungspflicht im separaten Verzeichnis)
Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle (mit Aufzeichnungspflicht in gesonderter Aufstellung) ab EUR 1000,01 Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle
Sofortige Abschreibung: 150,01 Euro bis 410 Euro
Poolabschreibung: 150,01 Euro bis 1.000 Euro
Die folgende Übersicht zeigt die Abschreibungsmöglichkeiten, die ein Unternehmen hat: Bis Ende 2017 waren die Grenzen niedriger: Die Wertgrenzen und Vorschriften für geringwertige Wirtschaftsgüter (LWG) haben sich in den letzten Jahren immer wieder geändert
Lesen Sie mehr darüber in:
Wichtig: Es zählt der Nettokaufpreis
Dies gilt auch für Kleinunternehmer, die keinen Vorsteuerabzug vornehmen
Zum Kaufpreis kommen noch Transport- und Versicherungskosten hinzu
Einkäufe unter 250 Euro zählen nicht zum GWG und können einfach als Betriebsausgaben abgesetzt werden
Anschaffungen mit einem Nettowert von mehr als 1.000 Euro müssen laut AfA (Abnutzungsabzug) abgeschrieben werden
Die Nettoanschaffungskosten berechnen sich wie folgt:
Bruttopreis -19% MwSt
(evtl
7% MwSt.)
– Skonto, sonstige Rabatte
– Zuschüsse
————————————————– —
= Nettoanschaffungskosten
Beispiel: Ein Architekturbüro erstellt für den Mitarbeiter Klaus M
neue Büroausstattung: Schreibtisch, Stuhl, Lampe, PC
Die Schreibtischlampe kostet 120 Euro
Dies ist eine Betriebsausgabe, die sofort abgezogen werden muss
Der Bürostuhl kostet 300 Euro
Es fällt unter das GWG, für das eine sofortige Abschreibung gilt
Der Schreibtisch kostet 830 Euro
Ist der Preis brutto, muss die Mehrwertsteuer abgezogen werden
Dann wäre der Schreibtisch als GWG im ersten Jahr sofort abschreibbar
Ist der Preis der Nettopreis, muss das Architekturbüro den Schreibtisch über einen längeren Zeitraum abschreiben: entweder über die Nutzungsdauer oder in einer Sammelabschreibung
Dazu müsste dann aber auch der Stuhl gehören
Denn beide Abschreibungsmethoden sind nicht nebeneinander zulässig
GWG: Sofortabschreibung vs
Poolabschreibung
Das Computersystem kostet 1.200 Euro netto
Damit fällt es nicht mehr unter das GWG
Das Architekturbüro darf die Anlage jedoch über eine Nutzungsdauer von einem Jahr abschreiben
Dies ermöglicht die digitale Abschreibung
Unternehmen müssen kalkulieren, welche Abschreibung für ihr GWG am besten geeignet ist
Denn jedes Unternehmen muss eine Abschreibungsentscheidung treffen
Eine Gegenüberstellung verschiedener Abschreibungsmethoden ist nicht möglich
Sofortabschreibung: Im einfachsten Fall wird sich ein Unternehmen für die GWG-Sofortabschreibung entscheiden
Vorteil: Der Prozess erfordert weniger Aufwand
Je nach Gewinnerwartung und Höhe der erworbenen GWG kann jedoch die Wahl der Sammelabschreibung günstiger sein
Die Poolabschreibung ist für alle geringwertigen Wirtschaftsgüter verpflichtend, die ein Unternehmen in den Jahren 2008 und 2009 erworben hat
Unternehmen können diese seit 2010 freiwillig nutzen
Hat sich ein Unternehmen für die Poolabschreibung entschieden, muss es alle im Bemessungszeitraum erworbenen GWG abschreiben 5 Jahre
Dies gilt auch, wenn die Sache vorher aus dem Betriebsvermögen verschwindet
Die Pool- oder Sammelabschreibung wird zum Beispiel interessant, wenn einem Unternehmen GWG zufließt, die sonst über einen längeren Zeitraum abgeschrieben werden müssten.
Beispiel 1: Gehen wir zurück zu unserem Architekturbüro
Klaus M
bekam seinen Schreibtisch für 830 Euro netto
Hat sich das Büro für die sofortige GWG-Abschreibung entschieden, muss es den Schreibtisch über seine Nutzungsdauer abschreiben
Die aktuelle Abschreibungstabelle weist für Büromöbel eine Abschreibungsdauer von 13 Jahren aus
Hat sich das Büro für die GWG-Sammelabschreibung entschieden, so kann es den neuen Schreibtisch – zusammen mit allen anderen im Bemessungszeitraum angeschafften GWG – über fünf Jahre abschreiben
Beispiel 2: Nehmen wir ein anderes Unternehmen, das in einem Jahr einen Großteil seiner Mitarbeiter mit neuen Schreibtischen ausstatten muss
10 Tische im Wert von jeweils 300 Euro netto
3.000 Euro könnte das Unternehmen sofort abschreiben
Im nächsten Jahr kann das Unternehmen jedoch möglicherweise nur noch Büromaterial verkaufen
Mit der GWG-Abschreibung Steuern sparen
Welche Abschreibungsmethode günstiger ist, hängt vom Wert der erworbenen GWG und der erwarteten Umsatzentwicklung ab
Mit der Wahl zwischen Sofortabschreibung und Poolabschreibung kann GWG steuergünstig kumuliert werden
Beispiel: Ein Unternehmen hatte 2017 ein schlechtes Geschäftsjahr
Aber 2018 und 2019 stehen einige gute Aufträge im Haus
Hat sich das Unternehmen in dieser Situation für 2017 für die Poolabschreibung entschieden, überträgt es Abschreibungsoptionen auf die Folgejahre
Ob sich die Sammelabschreibung (Poolabschreibung) lohnt, hängt auch von der Nutzungsdauer eines Objekts laut Abschreibungstabelle ab
Je nach Abschreibungsmethode müssen Unternehmen ihre GWG unterschiedlich verbuchen: Entscheidet sich der Unternehmer für eine Sofortabschreibung, reicht es aus, die GWG in die Buchhaltung aufzunehmen
Entscheidet sich der Unternehmer für die Poolabschreibung, muss er seine GWG in einen Sammelposten (Pool) einstellen
Die Summe der Werte in diesem Pool schreibt er dann über fünf Jahre ab
Schreibt der Unternehmer über die Nutzungsdauer ab, so muss er seine GWG in einem Inventar aufführen
Weitere Praxistipps zur GWG-Abschreibung
Das Finanzamt wird daher versuchen, Teile nach ihrem wirtschaftlichen Zweck oder nach kaufmännischer Sicht als Einheiten zu betrachten, die dann aus dem GWG herausfallen
Darauf sollten sich Unternehmen einstellen und im Vorfeld Argumente sammeln, rät Haufe.de
Bei einem Stuhl könnte man zum Beispiel behaupten, dass jeder Stuhl einer Sitzgruppe für sich allein genutzt werden kann
Die Abschreibung der GWG führt immer wieder zu Problemen mit dem Finanzamt
Die Finanzverwaltung zweifelt oft an der Behandlung eines Vermögens als GWG, warnt der Haufe-Verlag im Internet
Sonderfall Computerprogramme
Computerprogramme haben schon immer für Unsicherheit gesorgt
Kann das Office-Paket oder das Buchhaltungsprogramm als GWG betrachtet werden? Diese Frage erübrigt sich aufgrund der Digital-AfA
Der Begriff „Software“ im Sinne des Digital-AfA umfasst die Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung
Darunter fallen Anwendungsprogramme eines Datenverarbeitungssystems, Standardanwendungen, individuell zugeschnittene Anwendungen wie ERP-Software, Software für Warenwirtschaftssysteme oder sonstige Anwendungssoftware zur Unternehmensverwaltung oder Prozesssteuerung
Stand: 2021
Letzte Änderung W.V.R
am 11.10.2021
Autor(en): Wolff von Rechenberg
Quelle: Haufe.de, Finanztip.de, Akademie.de, Smartsteuer.de
Bild: PantherMedia / Peter Jobst
Drücken
Herr Wolff von Rechenberg
Als Redakteur verantwortet Wolff von Rechenberg die Fachportale von reimus.NET und das Controlling-Journal
Der gelernte Zeitungsredakteur war als Wirtschafts- und Publikumsjournalist für verschiedene Online-Medien tätig und beliefert seit 2012 die Fachportale von reimus.NET mit News und Fachartikeln
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Der Autor:
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