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Neues Update zum Thema bwa vs guv


Bilanz einfach erklärt | Definition, Aufbau, Verständnis Aktualisiert

Schlussbilanz vs. Eröffnungsbilanz – was ist der Unterschied? Die Schlussbilanz wird am Ende jedes Wirtschaftsjahres erstellt. Sie ist identisch mit der oben definierten Bilanz. Die Eröffnungsbilanz dokumentiert die finanzielle Lage eines Unternehmens zu Beginn eines Geschäftsjahres.In der Regel umfasst sie die gleichen Daten wie die Schlussbilanz des …

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Diese Seite wurde zuletzt am 03.01.2022 aktualisiert Hinweis: Eine geschlechtersensible Sprache ist uns wichtig

Daher verwenden wir auf diesem Portal nach Möglichkeit geschlechtsneutrale Bezeichnungen

Außerdem wechseln wir zum generischen Maskulinum

Dies umfasst ausdrücklich alle Geschlechter (m/w/d)

Dieses Verfahren dient nur redaktionellen Zwecken und beinhaltet keine Wertung

 Definition Definition: Was ist eine Bilanz?

Die Bilanz ist einer der Kernbereiche des betrieblichen Rechnungswesens

Sie stellt eine umfassende Gegenüberstellung aller Vermögensgegenstände eines Unternehmens dar und wird zu einem festen Zeitpunkt erstellt: dem Bilanzstichtag – also am Tag des Jahresabschlusses oder als Eröffnungsbilanz zu Beginn eines Geschäftsjahres

Aufgeführt werden die sogenannten Aktiva (Vermögenswerte) und Verbindlichkeiten (Schulden), aus denen dann eine Differenz gebildet wird, die sogenannte Bilanzsumme

Neben der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) ist die Erstellung einer Bilanz eine wichtige Aufgabe der doppelten Buchführung für Unternehmen

Schlussbilanz vs

Eröffnungsbilanz – was ist der Unterschied?

Die Schlussbilanz wird am Ende eines jeden Geschäftsjahres erstellt

Sie ist identisch mit der oben definierten Bilanz

Die Eröffnungsbilanz dokumentiert die finanzielle Situation eines Unternehmens zu Beginn eines Geschäftsjahres

Sie enthält in der Regel die gleichen Daten wie die Schlussbilanz des Vorjahres, wodurch eventuelle Fehler direkt erkannt und korrigiert werden können

Die Kongruenz von Schlussbilanz und Eröffnungsbilanz wird Bilanzkontinuität oder Bilanzidentität genannt

Wie unterscheiden sich Handelsbilanz und Steuerbilanz? Der Hauptunterschied zwischen Handels- und Steuerkonten liegt in der Adressierung

Die Handelsbilanz dient beispielsweise dazu, folgende Personengruppen über die finanzielle Lage des Unternehmens zu informieren: Geschäftsführung und Mitarbeiter

Kreditgeber und Aktionäre

Lieferanten und Kunden

Der Fokus liegt auf dem Schutz von Investoren oder Kreditgebern

Die Steuerbilanz wird nur für das Finanzamt erstellt, damit die Beamten die ausstehende Einkommensteuer, Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer aufnehmen können

Der Steuerbilanz liegt in der Regel die Handelsbilanz zugrunde, mit dem Unterschied, dass dort steuerliche Vorschriften enthalten sind

Was ist eine elektronische Bilanz?

Die elektronische Bilanz oder E-Bilanz ist die elektronische Übermittlung der Unternehmensbilanz an das Finanzamt über ELSTER

Wer ist zur Bilanzierung verpflichtet? Die sogenannte Bilanzierungspflicht ist in § 242 HGB verankert

Sie legt fest, wer eine Bilanz in seinen Jahresabschluss integrieren muss

Nicht jeder Unternehmer ist automatisch von dieser Pflicht betroffen, denn diese ist vor allem von drei Faktoren abhängig: Rechtsform

Verkaufsvolumen

Aufgabe

1

Freiberufler

Von der Bilanzierungspflicht sind Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater und Co

befreit

Hier reicht eine Überschussbescheinigung (EÜR) im Rahmen der Steuererklärung

2

Einzelunternehmen

Kleingewerbetreibende werden nicht ins Handelsregister eingetragen und benötigen lediglich eine Gewerbeanmeldung

Sie sind dank der Kleinunternehmerregelung nicht von der Rechnungslegungspflicht betroffen und erstellen in der Regel eine einfache EÜR

Vollkaufleute sind nur dann zur Bilanzerstellung verpflichtet, wenn ihr Umsatz in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren die Marke von 600.000 Euro übersteigt und gleichzeitig der Jahresüberschuss 60.000 Euro übersteigt

3

Partnerschaften

Partnerschaften, z.B

OHG, KG oder eine Mischform wie GmbH & Co

KG, sind verpflichtend, müssen aber die Bilanzen nicht veröffentlichen

Besondere Personengesellschaften wie GbR oder PartG sind jedoch nicht betroffen, da sie keine Kaufmannseigenschaft im Sinne des HGB haben oder für Freiberufler konzipiert sind

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4

Unternehmen

Eine Kapitalgesellschaft wie GmbH, UG, AG oder KGaG wird von mehreren Gesellschaftern mit Kapital getragen

Im Gegensatz zu Personengesellschaften haben Kapitalgesellschaften eine beschränkte Haftung

Um den Gläubigern die notwendige Transparenz zu gewährleisten, müssen Kapitalgesellschaften laut HGB eine Bilanz erstellen und diese auch im Bundesanzeiger veröffentlichen

Diese Unternehmensformen sind buchführungspflichtig und müssen daher auch eine Bilanz erstellen

Aufbau einer Bilanz

Die Bilanz gliedert sich in Vermögen (Aktiva) und Fremd- und Eigenkapital (Passiva)

Beide Seiten der Bilanz müssen immer ausgeglichen sein

Die Bilanzposten Aktiva und Passiva gehören zu bestimmten Teilen der Bilanz

Bestandteile von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten

Vermögenswerte  Anlagevermögen (immaterielle Vermögenswerte, Sachanlagen, Finanzanlagen)

Umlaufvermögen (Vorräte, Forderungen, Wertpapiere, Kassenbestände, Bankguthaben)

Aktive Abgrenzungen

Aktive latente Steuern

Aktiver Unterschied zur Vermögensallokation

Verbindlichkeiten  Eigenkapital

Rückstellungen (Steuerrückstellungen, Pensionsrückstellungen etc.)

Verbindlichkeiten (gegenüber Kreditinstituten, aus Lieferungen und Leistungen, gegenüber Unternehmen etc.)

passive Abgrenzungen

passive, latente Steuern

Die Passivseite zeigt, woher die Mittel stammen und die Aktivseite zeigt, wofür sie verwendet wurden

Zum Anlagevermögen gehören beispielsweise Grundstücke, Maschinen oder Fahrzeuge

Diese Gegenstände sollen dem Betrieb dauerhaft dienen

Als Umlaufvermögen werden solche Vermögenswerte bezeichnet, die nur vorübergehend im Unternehmen verbleiben, wie Rohstoffe und Vorräte

Rechnungsabgrenzungsposten sind ein wichtiger Bestandteil der Bilanz

Das sind Posten, die vom alten Rechnungsjahr ins neue Rechnungsjahr übertragen werden – zum Beispiel Mietkosten oder Kfz-Steuer, die bereits im alten Jahr vorausbezahlt wurden

Bilanz erstellen: Das Wichtigste einfach erklärt

Der Jahresabschluss besteht aus verschiedenen Abschnitten

Kernstück des Jahresabschlusses ist die Bilanz

Deshalb spricht man in diesem Zusammenhang von Bilanzbuchhaltung

Der Bilanz liegt der Bestand des Unternehmens zugrunde, der im Zuge der jährlichen Inventur ermittelt wird

Eine Bilanz wird oft auch als Standardbilanz bezeichnet, da in der Praxis zwischen Handels- und Steuerbilanz unterschieden wird

Bei der Inventur werden die Vermögenswerte und Schulden des Unternehmens für eine Bilanzanalyse gezählt, gewogen und gemessen

Für manche Sachen, wie Immobilien oder Patente, müssen Urkunden oder Verträge herangezogen werden

In der Bilanz werden die Mengen ggf

in Geld umgerechnet

Denn die Bilanz besteht ausschließlich aus Werten, damit sie leichter lesbar ist

 Tipp Bilanz selbst erstellen mit Buchhaltungssoftware Mit Hilfe einer speziellen Buchhaltungssoftware können Unternehmer ihre Bilanz schnell, effektiv und gesetzeskonform erstellen Gesetz.

UMANA Top Performance: Miro Bilan vs Fortitudo Kigili Bologna New

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Weitere hilfreiche Informationen im Thema anzeigen bwa vs guv

Miro Bilan è tornato alla @dinamo_sassari… E il suo apporto si sente eccome 💪
Doppia-doppia sostanziosa per il centro croato, che nel successo contro la @FortitudoBO103 chiude con 1️⃣6️⃣ punti e 1️⃣2️⃣ rimbalzi! 🤯💫
#TuttoUnAltroSport #basketball

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 Update  UMANA Top Performance: Miro Bilan vs Fortitudo Kigili Bologna
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GWG – Aktuelle Grenzen und Praxistipps (Stand: 2020) New

GWG: Sofortabschreibung vs. Pool-Abschreibung Unternehmen müssen kalkulieren, welche Abschreibung sich für ihre GWG am besten eignet. Denn jedes Unternehmen muss sich für eine Abschreibung entscheiden. Ein Nebeneinander verschiedener Abschreibungsverfahren ist …

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Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) können sofort abgeschrieben werden

Der Gesetzgeber hat 2010 die GWG-Sofortabschreibung wieder eingeführt

Was Unternehmen, Selbstständige und Freiberufler 2020 über das GWG und die GWG-Grenzen wissen müssen

Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle Sofortabschreibung für alle GWG bis zu 800 Euro (§ 6 Abs

2 EStG) Die Pauschalabschreibung (Pool-AfA) für alle GWG zwischen 250,01 und 1.000 Euro (§ 6 Abs

2a EStG)

Die Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (GWG) hat eine bewegte Geschichte

Bis zum 31.12.2007 war die GWG sofort abschreibbar

2008 führte der Gesetzgeber die sogenannte Poolabschreibung für GWG in Höhe von 150 bis 1.000 Euro ein

Dadurch konnten nur bis zu 150 Euro sofort abgeschrieben werden

Unternehmen mussten teurere Anschaffungen über fünf Jahre abschreiben

Seit 2010 gilt wieder die Grenze von 410 Euro ohne Umsatzsteuer

Und auch die Untergrenze wurde angehoben: Auf Waren mit Herstellkosten oder Einstandspreisen aus dem Pool wird hingegen weiter abgeschrieben

Heute gibt es also drei Abschreibungsmöglichkeiten nebeneinander

Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)?

Geringwertige Anlagegüter sind bewegliche, z

tragbar u

kann unabhängig verwendet werden

Gegenstände, die diese Anforderungen erfüllen, können als GWG abgeschrieben werden

Beispiel: Ein Bürostuhl ist eigenständig nutzbar und somit ein GWG

Ein Ersatzteil für ein Bürogerät kann nicht eigenständig verwendet werden und fällt daher nicht unter das GWG

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Wichtig: Geräte und Programme zur Dateneingabe und -verarbeitung müssen nicht als GWG behandelt werden

Sie können ab 2021 in unbegrenzter Höhe als Betriebsausgaben abgesetzt werden

Mit Schreiben vom 26

Februar 2021 hat das Bundesministerium der Finanzen die Nutzungsdauer für Computerhardware und betriebswirtschaftliche Software auf ein Jahr verkürzt

Zur Entlastung der Steuerzahler bei Anschaffungen für die Arbeit im Homeoffice wurde das sogenannte Digital-AfA verabschiedet

Die drei abgedeckten Methoden sind: Discounted-Cashflow-Methode (DCF), Venture-Capital-Methode, First-Chicago-Methode

Preis EUR 29,75…

Die “Bewertungsbox” enthält drei verschiedene Methoden, die unabhängig voneinander verwendet werden können

Die drei abgedeckten Methoden sind: Discounted-Cash-Flow-Methode (DCF), Venture-Capital-Methode, First-Chicago-Methode…

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Die aktuellen GWG-Grenzwerte, die seit dem 1.1.2018 gelten

bis EUR 250,00: Unmittelbare Betriebsausgaben (keine Pflicht zur Erfassung in einem gesonderten Verzeichnis) oder Abschreibungen (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle

Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle 250,01 bis 800,00 Euro Sofortabschreibung (§ 6 Abs

2 EStG) oder Sammelabschreibung (Gemeinschaftsabschreibung) nach § 6 Abs

2a EStG) oder Abschreibungen (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß Abschreibungstabelle (mit Eintragungspflicht in einem gesonderten Verzeichnis)

Sammelabschreibung (Poolabschreibung) nach § 6 Abs

2a EStG) Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach Abschreibungstabelle (mit Aufzeichnungspflicht in gesondertem Verzeichnis) 250,01 bis 1.000,00 Euro Sammelabschreibung (Gemeinschaftsabschreibung, Aufzeichnungspflicht in gesondertem Verzeichnis) oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß Abschreibungstabelle (mit Aufzeichnungspflicht im separaten Verzeichnis)

Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle (mit Aufzeichnungspflicht in gesonderter Aufstellung) ab EUR 1000,01 Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle

Sofortige Abschreibung: 150,01 Euro bis 410 Euro

Poolabschreibung: 150,01 Euro bis 1.000 Euro

Die folgende Übersicht zeigt die Abschreibungsmöglichkeiten, die ein Unternehmen hat: Bis Ende 2017 waren die Grenzen niedriger: Die Wertgrenzen und Vorschriften für geringwertige Wirtschaftsgüter (LWG) haben sich in den letzten Jahren immer wieder geändert

Lesen Sie mehr darüber in:

Wichtig: Es zählt der Nettokaufpreis

Dies gilt auch für Kleinunternehmer, die keinen Vorsteuerabzug vornehmen

Zum Kaufpreis kommen noch Transport- und Versicherungskosten hinzu

Einkäufe unter 250 Euro zählen nicht zum GWG und können einfach als Betriebsausgaben abgesetzt werden

Anschaffungen mit einem Nettowert von mehr als 1.000 Euro müssen laut AfA (Abnutzungsabzug) abgeschrieben werden

Die Nettoanschaffungskosten berechnen sich wie folgt:

Bruttopreis -19% MwSt

(evtl

7% MwSt.)

– Skonto, sonstige Rabatte

– Zuschüsse

————————————————– —

= Nettoanschaffungskosten

Beispiel: Ein Architekturbüro erstellt für den Mitarbeiter Klaus M

neue Büroausstattung: Schreibtisch, Stuhl, Lampe, PC

Die Schreibtischlampe kostet 120 Euro

Dies ist eine Betriebsausgabe, die sofort abgezogen werden muss

Der Bürostuhl kostet 300 Euro

Es fällt unter das GWG, für das eine sofortige Abschreibung gilt

Der Schreibtisch kostet 830 Euro

Ist der Preis brutto, muss die Mehrwertsteuer abgezogen werden

Dann wäre der Schreibtisch als GWG im ersten Jahr sofort abschreibbar

Ist der Preis der Nettopreis, muss das Architekturbüro den Schreibtisch über einen längeren Zeitraum abschreiben: entweder über die Nutzungsdauer oder in einer Sammelabschreibung

Dazu müsste dann aber auch der Stuhl gehören

Denn beide Abschreibungsmethoden sind nicht nebeneinander zulässig

GWG: Sofortabschreibung vs

Poolabschreibung

Das Computersystem kostet 1.200 Euro netto

Damit fällt es nicht mehr unter das GWG

Das Architekturbüro darf die Anlage jedoch über eine Nutzungsdauer von einem Jahr abschreiben

Dies ermöglicht die digitale Abschreibung

Unternehmen müssen kalkulieren, welche Abschreibung für ihr GWG am besten geeignet ist

Denn jedes Unternehmen muss eine Abschreibungsentscheidung treffen

Eine Gegenüberstellung verschiedener Abschreibungsmethoden ist nicht möglich

Sofortabschreibung: Im einfachsten Fall wird sich ein Unternehmen für die GWG-Sofortabschreibung entscheiden

Vorteil: Der Prozess erfordert weniger Aufwand

Je nach Gewinnerwartung und Höhe der erworbenen GWG kann jedoch die Wahl der Sammelabschreibung günstiger sein

Die Poolabschreibung ist für alle geringwertigen Wirtschaftsgüter verpflichtend, die ein Unternehmen in den Jahren 2008 und 2009 erworben hat

Unternehmen können diese seit 2010 freiwillig nutzen

Hat sich ein Unternehmen für die Poolabschreibung entschieden, muss es alle im Bemessungszeitraum erworbenen GWG abschreiben 5 Jahre

Dies gilt auch, wenn die Sache vorher aus dem Betriebsvermögen verschwindet

Die Pool- oder Sammelabschreibung wird zum Beispiel interessant, wenn einem Unternehmen GWG zufließt, die sonst über einen längeren Zeitraum abgeschrieben werden müssten.

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Beispiel 1: Gehen wir zurück zu unserem Architekturbüro

Klaus M

bekam seinen Schreibtisch für 830 Euro netto

Hat sich das Büro für die sofortige GWG-Abschreibung entschieden, muss es den Schreibtisch über seine Nutzungsdauer abschreiben

Die aktuelle Abschreibungstabelle weist für Büromöbel eine Abschreibungsdauer von 13 Jahren aus

Hat sich das Büro für die GWG-Sammelabschreibung entschieden, so kann es den neuen Schreibtisch – zusammen mit allen anderen im Bemessungszeitraum angeschafften GWG – über fünf Jahre abschreiben

Beispiel 2: Nehmen wir ein anderes Unternehmen, das in einem Jahr einen Großteil seiner Mitarbeiter mit neuen Schreibtischen ausstatten muss

10 Tische im Wert von jeweils 300 Euro netto

3.000 Euro könnte das Unternehmen sofort abschreiben

Im nächsten Jahr kann das Unternehmen jedoch möglicherweise nur noch Büromaterial verkaufen

Mit der GWG-Abschreibung Steuern sparen

Welche Abschreibungsmethode günstiger ist, hängt vom Wert der erworbenen GWG und der erwarteten Umsatzentwicklung ab

Mit der Wahl zwischen Sofortabschreibung und Poolabschreibung kann GWG steuergünstig kumuliert werden

Beispiel: Ein Unternehmen hatte 2017 ein schlechtes Geschäftsjahr

Aber 2018 und 2019 stehen einige gute Aufträge im Haus

Hat sich das Unternehmen in dieser Situation für 2017 für die Poolabschreibung entschieden, überträgt es Abschreibungsoptionen auf die Folgejahre

Ob sich die Sammelabschreibung (Poolabschreibung) lohnt, hängt auch von der Nutzungsdauer eines Objekts laut Abschreibungstabelle ab

Je nach Abschreibungsmethode müssen Unternehmen ihre GWG unterschiedlich verbuchen: Entscheidet sich der Unternehmer für eine Sofortabschreibung, reicht es aus, die GWG in die Buchhaltung aufzunehmen

Entscheidet sich der Unternehmer für die Poolabschreibung, muss er seine GWG in einen Sammelposten (Pool) einstellen

Die Summe der Werte in diesem Pool schreibt er dann über fünf Jahre ab

Schreibt der Unternehmer über die Nutzungsdauer ab, so muss er seine GWG in einem Inventar aufführen

Weitere Praxistipps zur GWG-Abschreibung

Das Finanzamt wird daher versuchen, Teile nach ihrem wirtschaftlichen Zweck oder nach kaufmännischer Sicht als Einheiten zu betrachten, die dann aus dem GWG herausfallen

Darauf sollten sich Unternehmen einstellen und im Vorfeld Argumente sammeln, rät Haufe.de

Bei einem Stuhl könnte man zum Beispiel behaupten, dass jeder Stuhl einer Sitzgruppe für sich allein genutzt werden kann

Die Abschreibung der GWG führt immer wieder zu Problemen mit dem Finanzamt

Die Finanzverwaltung zweifelt oft an der Behandlung eines Vermögens als GWG, warnt der Haufe-Verlag im Internet

Sonderfall Computerprogramme

Computerprogramme haben schon immer für Unsicherheit gesorgt

Kann das Office-Paket oder das Buchhaltungsprogramm als GWG betrachtet werden? Diese Frage erübrigt sich aufgrund der Digital-AfA

Der Begriff „Software“ im Sinne des Digital-AfA umfasst die Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung

Darunter fallen Anwendungsprogramme eines Datenverarbeitungssystems, Standardanwendungen, individuell zugeschnittene Anwendungen wie ERP-Software, Software für Warenwirtschaftssysteme oder sonstige Anwendungssoftware zur Unternehmensverwaltung oder Prozesssteuerung

Stand: 2021

Letzte Änderung W.V.R

am 11.10.2021

Autor(en): Wolff von Rechenberg

Quelle: Haufe.de, Finanztip.de, Akademie.de, Smartsteuer.de

Bild: PantherMedia / Peter Jobst

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Herr Wolff von Rechenberg

Als Redakteur verantwortet Wolff von Rechenberg die Fachportale von reimus.NET und das Controlling-Journal

Der gelernte Zeitungsredakteur war als Wirtschafts- und Publikumsjournalist für verschiedene Online-Medien tätig und beliefert seit 2012 die Fachportale von reimus.NET mit News und Fachartikeln

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